Единый налог на вменённый доход

Материал из Википедии — свободной энциклопедии
(перенаправлено с «ЕНВД»)
Перейти к: навигация, поиск

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, до 2010 года[1] существенно сокращал и упрощал контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны особенно для малого бизнеса.

Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством[2]:

  • бытовые и ветеринарные услуги;
  • услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;
  • автотранспортные услуги;
  • розничная торговля;
  • услуги общественного питания;
  • размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;
  • услуги временного размещения и проживания;
  • передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.

Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения.

Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя[3] и коэффициента-дефлятора (К1) задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2 учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1.

Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и на 2010 год составила 15 %.

Налоговым периодом на 2010 год установлен квартал.

Налог является значимым источником доходов местных бюджетов потому, как за вычетом социальных налогов, в случае их оплаты, остаётся в муниципалитете. С 2013 года ЕНВД стал добровольным![4]

Распределение[править | править исходный текст]

Налог на 2010 год распределяется следующим образом:

  • Фиксированные взносы предпринимателя и работников[5] (не более половины ЕНВД, всё что выше можно считать платежами вне налога)
    • за предпринимателя в ПФР (ставка 20 % от МРОТ)
    • за предпринимателя в ФФОМС (1,1 % от МРОТ)
    • за предпринимателя в ТФОМС (2,0 % от МРОТ)
    • за работников в ПФР (ставка 22 % от заработной платы)
      • 2/3 — страховая часть (3/3 для 1966 г.р. и старше)
      • 1/3 — накопительная часть (для 1967 г.р. и моложе)
    • за работников в ФСС (2,9 % от заработной платы)
    • за работников в ФФОМС (1,1 % от заработной платы)
    • за работников в ТФОМС (2,0 % от заработной платы)
  • Оставшаяся сумма (не менее половины ЕНВД) идёт в муниципальный бюджет

Функция распределения с 2010 года, как и до введения ЕСН, возложена на налогоплательщика (каждый пункт оплачивается отдельной квитанцией).

Отчётность[править | править исходный текст]

Заполнить декларацию можно вручную на имеющихся бланках[7], а также с помощью специальных программ под распечатку, в том числе и предлагаемой бесплатно ГНИВЦ ФНС[8].

Отчитаться можно, отправив декларацию при помощи почты.

При количестве сотрудников более 50 человек отчитываться необходимо в электронном виде через специальные организации.

См. также[править | править исходный текст]

Примечания[править | править исходный текст]

  1. С 2010 года действует новый режим платежей социальных налогов.
  2. п.2 ст.346.26 НК РФ
  3. Приказ Минфина от от 8 декабря 2008 г. N 137н в редакции 19.11.2009 года определяющий форму отчётности, базовую доходность и физические показатели на 2010 год
  4. Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ внесены изменения и дополнения в главу 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». По информации налоговой, одним из основных изменений, вступающих в силу с 1 января 2013 года, является добровольный переход на уплату единого налога на вмененный доход организациями и индивидуальными предпринимателями.
  5. № 212-ФЗ «О страховых взносах» с изменениями от 25 ноября 2009 года определяющий размер и порядок взносов
  6. № 167-ФЗ «О пенсионном страховании», определяющий порядок распределения на накопительную и страховую части
  7. Шаблоны форм деклараций в формате TIF для ручного заполнения или с помощью печатной машинки на сайте вычислительного центра ФНС (10 MB) — на март 2010 версия 1152016_5.02000_06, при этом в приказе МФ 137 указана версия 1152016_5.01000_05
  8. Программы для налоговых деклараций на сайте ГНИВЦ (ок. 50MB)

Ссылки[править | править исходный текст]