Единый налог на вменённый доход

Материал из Википедии — свободной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — система налогообложения, действовавшая в периоде с 1998—2020 гг.[1], заменяла уплату ряда налогов и сборов по определенным видам деятельности, cокращала контакты с фискальными службами. Вводилась в действие актами муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения, применялся наряду с общей системой налогообложения.

С 1 января 2021 года система ЕНВД прекращает своё действие[2].

Деятельность[править | править код]

ЕНВД мог применяться по решению муниципальных органов власти в отношении отдельных видов деятельности согласно п. 2 ст. 346.26. НК РФ[3]:

  • бытовые услуги;
  • ветеринарные услуги;
  • ремонт, техническое обслуживание и автомойка;
  • автопарковка и автостоянка (за исключением штрафстоянки);
  • автоперевозка пассажиров и грузов, но не более 20 транспортных средств;
  • розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м.;
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
  • общественное питание с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м.;
  • общественное питание, осуществляемое через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  • распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
  • размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
  • гостиницы общей площадью не более 500 кв. м.;
  • аренда торговых мест, стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
  • аренда земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Налоговая база[править | править код]

Налоговая база за месяц определялась произведением базовой доходности, значения физического показателя и коэффициента-дефлятора (К1), задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2, учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1.

Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и составляла 15%.

Налоговым периодом установлен квартал.

Налог является значимым источником доходов местных бюджетов потому, как за вычетом социальных налогов, в случае их оплаты, остаётся в муниципалитете.

С 2013 года ЕНВД стал добровольным[4].

Уменьшение налога на социальные платежи[править | править код]

Налог уменьшается на следующие платежи:

  • Фиксированные взносы предпринимателя и работников[5] (не более половины ЕНВД, всё, что выше можно считать платежами вне налога или 100 % ЕНВД, если у предпринимателя отсутствуют наёмные работники)
    • за предпринимателя в ПФР (ставка 26 % от МРОТ)
    • за предпринимателя в ФФОМС (5,1 % от МРОТ)
    • за работников в ПФР (ставка 22 % от заработной платы)
    • за работников в ФСС (2,9 % от заработной платы)
    • за работников в ФОМС (5,1 % от заработной платы)
  • Оставшаяся сумма идёт в бюджет.

Функция распределения возложена на налогоплательщика (каждый пункт оплачивается отдельной квитанцией).

Отчётность[править | править код]

Заполнить декларацию можно вручную на имеющихся бланках[6], а также с помощью специальных программ под распечатку, в том числе и предлагаемой бесплатно ГНИВЦ ФНС[7]. Отчитаться можно, отправив декларацию при помощи почты. При количестве сотрудников более 50 человек отчитываться необходимо в электронном виде через специальные организации.

См. также[править | править код]

Примечания[править | править код]

  1. ФНС: 96,2% платившего единый налог бизнеса определилось с альтернативами «вмененке». Forbes.ru. Дата обращения: 27 марта 2021.
  2. ЕНВД отменят с 2021 года. Клерк. Дата обращения: 27 марта 2021.
  3. Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ). КонсультантПлюс.
  4. Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ внесены изменения и дополнения в главу 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». По информации налоговой, одним из основных изменений, вступающих в силу с 1 января 2013 года, является добровольный переход на уплату единого налога на вмененный доход организациями и индивидуальными предпринимателями.
  5. № 212-ФЗ «О страховых взносах» с изменениями от 25 ноября 2009 года определяющий размер и порядок взносов
  6. Шаблоны форм деклараций в формате TIF для ручного заполнения или с помощью печатной машинки на сайте вычислительного центра ФНС (10 MB) — на март 2010 версия 1152016_5.02000_06, при этом в приказе МФ 137 указана версия 1152016_5.01000_05 Архивная копия от 27 марта 2010 на Wayback Machine
  7. Программы для налоговых деклараций на сайте ГНИВЦ (ок. 50MB) Архивная копия от 24 марта 2010 на Wayback Machine

Ссылки[править | править код]