Налоговая ставка

Материал из Википедии — свободной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

Налоговая ставка — величина налога в расчете на единицу налоговой базы. Ставка является одним из элементов налогообложения.

Определение[править | править код]

Налоговая ставка — это величина налога на единицу обложения (на единицу денежного дохода, земельной площади, измерения товара)[1]. Поскольку величина налога обычно связана с масштабами экономической активности, то использование ставки необходимо. Исключением является паушальный налог (англ. lump-sum tax), который взимается в виде фиксированной суммы и не зависит от величины налоговой базы.

Виды ставок в налогообложении[править | править код]

Для целей налогообложения используются следующие виды ставок.

  • Твёрдые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налоговой базы обложения (иногда весь объект). Если речь идет о таможенных пошлинах, то такие тарифы называются специфическими.
  • Процентные ставки. Если речь идет о таможенных пошлинах, то такие тарифы называются адвалорными (лат. ad valorem).

В зависимости от размера налоговой базы ставка может меняться или оставаться постоянной. Полный набор ставок, применяемых для исчисления конкретного налога, называется шкалой налогообложения. Налоговая шкала может быть следующих видов.

    • Пропорциональная, или плоская шкала — ставка не зависит от размера налоговой базы.
    • Прогрессивная шкала — ставка возрастает по мере роста налоговой базы.
    • Регрессивная шкала — ставка уменьшается по мере роста налоговой базы.

Виды ставок в экономической теории[править | править код]

Для целей экономического анализа могут рассчитываться другие налоговые ставки.

Средняя ставка[править | править код]

Средняя ставка равна отношению общей суммы налога к величине налоговой базы.

,

где — сумма налога, — величина налоговой базы. Средняя ставка показывает среднюю относительную налоговую нагрузку на базу.

Предельная ставка[править | править код]

В экономических моделях часто используют предельные ставки. Предельная ставка показывает, насколько увеличится налог, если налоговая база увеличится на единицу.

,

где — увеличение налога, — увеличение налоговой базы. Использование предельных ставок оправдано тем, что экономические агенты сравнивают выгоды от дополнительной экономической активности (большего заработка, больших инвестиций в облагаемые активы) и налоговые издержки. Высокая предельная ставка при использовании прогрессивной шкалы может привести к ограничению экономической активности и снижению налоговой базы.

См. также[править | править код]

Примечания[править | править код]

  1. Налоговая система / Караваева И.В. // Большая российская энциклопедия : [в 35 т.] / гл. ред. Ю. С. Осипов. — М. : Большая российская энциклопедия, 2004—2017.

Литература[править | править код]

  • Лазурина О. М., Лазурин Е. А., Юрченко А. В. Налоги и налогообложение. — Ярославль: МФЮА, 2004. — 220 с.
  • Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. — Мю: Издательский Дом" Инфра-М", 2001. — 220 с.