Налоговое право
Налоговое право — подотрасль финансового права, представляющая собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения[1].
По мнению Худякова А.И. и Порохова Е.В. предметом регулирования налогового права являются общественные отношения[2][3]:
- по установлению, введению в действие и отмене налогов;
- по налоговым обязательствам;
- по налоговому администрированию;
- и налогово-юрисдикционные отношения
Основными участниками налоговых правоотношений являются[источник не указан 2126 дней]:
- плательщики налогов и сборов;
- налоговые агенты;
- органы налоговой службы;
- иные государственные органы;
- банки, перечисляющие суммы налогов и сборов в бюджетную систему.
Определение понятия
[править | править код]По мнению И. А. Цинделиани необходимо признать, что определение понятия налогового права имеет широкий диапазон мнений, например[4]:
- налоговое право – подотрасль финансового права[5];
- налоговое право – самостоятельная отрасль права[6];
- налоговое право – комплексная отрасль законодательства[7];
- налоговое право – институт бюджетного права[3];
- налоговое право – сложный институт финансового права[8].
Налоговое право России
[править | править код]В Российской Федерации источниками налогового права являются: Конституция России, Налоговый кодекс Российской Федерации, другие федеральные законы и подзаконные акты, регулирующие налоговые отношения. Причём органы власти субъектов Российской Федерации также могут принимать нормативные акты, касающиеся налогообложения, однако, в рамках и на основе федерального законодательства о налогах и сборах.
К числу источников налогового права также относят международные договоры (например, договоры об избежании двойного налогообложения).
На сегодняшний день предмет налогового права точно определен в ст. 2 НК РФ и включает в себя публично-правовые отношения[9]:
- по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;
- возникающие в процессе осуществления налогового контроля;
- возникающие при обжаловании актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц;
- возникающие при привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Международное налоговое право
[править | править код]Под международным налоговым правом понимается сложный комплекс правовых норм, предметом регулирования которого, в частности, являются:
- отношения государств, возникающие в связи с договорным перераспределением ими налоговых полномочий на осуществление прав налогообложения;
- отношения между компетентными финансовыми органами различных государств по обмену налоговой информацией, по оказанию правовой помощи по налоговым делам и т. д.;
- трансграничные налоговые отношения (то есть налоговые отношения с иностранным элементом, например, отношения, возникающие в связи с налогообложением российских налогоплательщиков — резидентов за пределами территории Российской Федерации или в связи с налогообложением налогоплательщиков — иностранных резидентов в России).
К типичным источникам международного налогового права относят:
- международные договоры об избежание двойного налогообложения (в отношении доходов, капитала, по вопросам наследования);
- международные договоры об обмене налоговой информацией и сотрудничестве по вопросам соблюдения налогового законодательства;
- национальные нормы налогового законодательства, касающиеся трансграничного налогообложения.
Иногда к источникам международного налогового права относят также некоторые источники интеграционного права, в частности, (Европейского союза, Государств Карибского бассейна, Евразийского экономического сообщества и т. д.)
Примечания
[править | править код]- ↑ Цинделиани, 2013, стр. 50.
- ↑ Порохов Е.В. Теория и практика налогового права Республики Казахстан: основные проблемы // Журнал. — С. 41.
- ↑ 1 2 Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Общая часть.. — Алматы, 2003. — С. 214-221.
- ↑ Цинделиани, 2013, стр. 49.
- ↑ Налоговое право / Отв. ред. Крохина Ю.А.. — М., 2004. — С. 83.
- ↑ Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право. — М.; Воронеж, 2011. — С. 7-33.
- ↑ Верстова М.Е. К вопросу о месте налогового права в системе права // Законодательство и экономика.. — 2007. — № 8.
- ↑ Кучерявенко Н.П. Курс налогового права. / Под ред. Д.М. Щекина.. — М., 2009. — Т. 1. — С. 8-24.
- ↑ Цинделиани, 2013, стр. 52.
Литература
[править | править код]- Крохина Ю. А. Налоговое право / О. Н. Горбунова И. Ш. Килясханов. — 3-изд. — Юнито-Дана, 2012. — 463 с. — ISBN 978-5-238-01567-5.
- Цинделиани И.А. Система налогового права // Государство и право : Журнал. — М.: Российская академия наук, 2013. — № 1. — С. 48-56. — ISSN 0132-0769.
См. также
[править | править код]- Налоговое правонарушение
- Налоговое право ЕС
- Налоговая система России
- Налоговая система Китайской Народной Республики
- Налоговая система Великобритании
В статье не хватает ссылок на источники (см. рекомендации по поиску). |