Налоговое право

Материал из Википедии — свободной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

Налоговое право — подотрасль финансового права, представляющая собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения[1].

По мнению Худякова А.И. и Порохова Е.В. предметом регулирования налогового права являются общественные отношения[2][3]:

  1. по установлению, введению в действие и отмене налогов;
  2. по налоговым обязательствам;
  3. по налоговому администрированию;
  4. и налогово-юрисдикционные отношения

Основными участниками налоговых правоотношений являются[источник не указан 201 день]:

  • плательщики налогов и сборов;
  • налоговые агенты;
  • органы федеральной налоговой службы;
  • иные государственные органы;
  • банки, перечисляющие суммы налогов и сборов в бюджетную систему.

Определение понятия[править | править код]

По мнению Цинделиани И.А. необходимо признать, что определение понятия налогового права имеет широкий диапазон мнений, например[4]:

  • налоговое право – подотрасль финансового права[5];
  • налоговое право – самостоятельная отрасль права[6];
  • налоговое право – комплексная отрасль законодательства[7];
  • налоговое право – институт бюджетного права[3];
  • налоговое право – сложный институт финансового права[8].

Налоговое право России[править | править код]

В Российской Федерации источниками налогового права являются: Конституция России, Налоговый кодекс Российской Федерации, другие федеральные законы и подзаконные акты, регулирующие налоговые отношения. Причём органы власти субъектов Российской Федерации также могут принимать нормативные акты, касающиеся налогообложения, однако, в рамках и на основе федерального законодательства о налогах и сборах.

К числу источников налогового права также относят международные договоры (например, договоры об избежании двойного налогообложения).

На сегодняшний день предмет налогового права точно определен в ст. 2 НК РФ и включает в себя публично-правовые отношения[9]:

  1. по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;
  2. возникающие в процессе осуществления налогового контроля;
  3. возникающие при обжаловании актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц;
  4. возникающие при привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения


Международное налоговое право[править | править код]

Под международным налоговым правом понимается сложный комплекс правовых норм, предметом регулирования которого, в частности, являются:

  • отношения государств, возникающие в связи с договорным перераспределением ими налоговых полномочий на осуществление прав налогообложения;
  • отношения между компетентными финансовыми органами различных государств по обмену налоговой информацией, по оказанию правовой помощи по налоговым делам и т. д.;
  • трансграничные налоговые отношения (то есть налоговые отношения с иностранным элементом, например, отношения, возникающие в связи с налогообложением российских налогоплательщиков — резидентов за пределами территории Российской Федерации или в связи с налогообложением налогоплательщиков — иностранных резидентов в России).

К типичным источникам международного налогового права относят:

  1. международные договоры об избежание двойного налогообложения (в отношении доходов, капитала, по вопросам наследования);
  2. международные договоры об обмене налоговой информацией и сотрудничестве по вопросам соблюдения налогового законодательства;
  3. национальные нормы налогового законодательства, касающиеся трансграничного налогообложения.

Иногда к источникам международного налогового права относят также некоторые источники интеграционного права, в частности, (Европейского союза, Государств Карибского бассейна, Евразийского экономического сообщества и т. д.)

См. также Налоговое право ЕС

Примечания[править | править код]

  1. Цинделиани И.А., 2013, стр. 50.
  2. Порохов Е.В. Теория и практика налогового права Республики Казахстан: основные проблемы // Журнал. — С. 41.
  3. 1 2 Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Общая часть.. — Алматы, 2003. — С. 214-221.
  4. Цинделиани И.А., 2013, стр. 49.
  5. Налоговое право / Отв. ред. Крохина Ю.А.. — М., 2004. — С. 83.
  6. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право. — М.; Воронеж, 2011. — С. 7-33.
  7. Верстова М.Е. К вопросу о месте налогового права в системе права // Законодательство и экономика.. — 2007. — № 8.
  8. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права. / Под ред. Д.М. Щекина.. — М., 2009. — Т. 1. — С. 8-24.
  9. Цинделиани И.А., 2013, стр. 52.

Литература[править | править код]

См. также[править | править код]