Самозанятость

Материал из Википедии — свободной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

Самоза́нятость — форма получения вознаграждения за свой труд непосредственно от заказчиков, в отличие от наёмной работы.

Самозанятые согласно российскому законодательству[править | править код]

Понятие «самозанятость» появилось в законодательстве в 2017 году. С 1 июля 2017 года няни, сиделки, репетиторы, переводчики, уборщики, гиды[1] и некоторые другие лица могут зарегистрироваться в качестве самозанятых[2]. Численность зарегистрированных самозанятых на 1 января 2018 года составила 936 человек[3].

Регионы-участники с 2019 года[править | править код]

По данным на 27 июня 2018 года 25 млн граждан России получают доходы не по трудовому договору[4]. Для легализации соответствующих категорий граждан разработан принципиально новый режим налогообложения «Налог на профессиональный доход», вступивший в силу с 1 января 2019 года[5].

Пилотный проект запущен 1 января 2019 года в четырёх регионах[6][7]:

  1. Москва;
  2. Московская область;
  3. Калужская область;
  4. Республика Татарстан.

В феврале 2019 года министр финансов Антон Силуанов поручил профильным ведомствам представить предложения о распространении налогового режима для самозанятых по всей стране с 2020 года[8].

Регионы-участники с 2020 года[править | править код]

15 декабря 2019 года президент России Владимир Путин подписал закон о расширении эксперимента по налогу на самозанятых граждан. С 1 января 2020 года налоговый эксперимент распространился ещё на 19 регионов России: на Санкт-Петербург, Воронежскую, Волгоградскую, Ленинградскую, Нижегородскую, Новосибирскую, Омскую, Ростовскую, Самарскую, Сахалинскую, Свердловскую, Тюменскую, Челябинскую области, а также на Красноярский и Пермский края, Ненецкий, Ханты-Мансийский (Югра) и Ямало-Ненецкий автономные округа, а также Республику Башкортостан.

С 1 июля 2020 года эксперимент стартовал в Амурской, Архангельской, Астраханской, Белгородской, Брянской, Владимирской, Ивановской, Иркутской, Калининградской, Кемеровской, Кировской, Костромской, Курганской, Курской, Липецкой, Мурманской, Новгородской, Оренбургской, Орловской, Пензенской, Псковской, Рязанской, Саратовской, Смоленской, Тверской, Томской, Тульской и Ярославской областях, в Алтайском, Камчатском, Краснодарском, Ставропольском, Приморском и Хабаровском краях, в республиках Алтай, Бурятия, Дагестан, Кабардино-Балкария, Коми, Крым, Мордовия, Саха (Якутия), Хакасия, Карелия, Удмуртия, Чувашия, в Севастополе, в Чукотском автономном округе и Еврейской автономной области. С 3 июля стать самозанятым можно будет в Республике Адыгея, с 9 июля - в Ульяновской области и Республике Тыва, а с 24 июля - в республике Северная Осетия-Алания.[9].

Сферы деятельности[править | править код]

В законе нет списка доступных сфер деятельности для специального режима налогообложения, но есть ряд ограничений. «Налог на профессиональный доход» не может применяться, если в сферу деятельности входит:

  • реализация подакцизных товаров;
  • перепродажа товаров;
  • добыча полезных ископаемых.

Ограничения[править | править код]

Применять налог для самозанятых можно в случае, если:

  • доход за год не превышает 2,4 млн рублей;
  • нет наёмных рабочих.

Полная формулировка ограничений в законе[править | править код]

Полная формулировка ограничений в законе:

  • лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
  • лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
  • лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
  • лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;
  • лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
  • лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона;
  • налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей[10].

Объект налогообложения[править | править код]

  1. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
  2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы:
    1. получаемые в рамках трудовых отношений;
    2. от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
    3. от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
    4. государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наём) жилых помещений;
    5. от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
    6. от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
    7. от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
    8. от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
    9. от деятельности, указанной в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, полученные лицами, состоящими на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации;
    10. от уступки (переуступки) прав требований;
    11. в натуральной форме;
    12. от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности[11].

Кратко ключевые моменты:

  • Продажа недвижимости, транспортных средств и личных вещей не облагаются налогом в рамках специального режима для самозанятых;
  • Нельзя оказывать услуги бывшему работодателю, с которым были отношения менее двух лет назад[12].

Кому подходит налоговый режим НПД[править | править код]

Новый спецрежим могут применять физлица и индивидуальные предприниматели (самозанятые), у которых одновременно соблюдаются следующие условия:

  • они получают доход от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества;
  • ведут деятельность в регионе проведения эксперимента: Москве, Московской или Калужской областях, Республике Татарстан;
  • при ведении этой деятельности не имеют работодателя, с которым заключен трудовой договор;
  • не привлекают для этой деятельности наёмных работников по трудовым договорам;
  • вид деятельности, условия ее осуществления или сумма дохода не попадают в перечень исключений, указанных в статьях 4 и 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Особенности применения специального налогового режима:

  1. Физические лица не уплачивают налог на доходы физических лиц с тех доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход.
  2. Индивидуальные предприниматели не уплачивают:
  • налог на доходы физических лиц с тех доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход;
  • налог на добавленную стоимость, за исключением НДС при ввозе товаров на территорию России;
  • фиксированные страховые взносы.

Индивидуальные предприниматели, которые зарегистрировались в качестве плательщиков налога на профессиональный доход, не уплачивают фиксированные страховые взносы. На других специальных налоговых режимах страховые взносы нужно платить даже при отсутствии дохода.

При отсутствии дохода в течение налогового периода нет никаких обязательных, минимальных или фиксированных платежей. При этом плательщики налога на профессиональный доход являются участниками системы обязательного медицинского страхования и могут получать бесплатную медицинскую помощь[13].

Регистрация[править | править код]

Для регистрации в качестве самозанятого необходимо скачать мобильное приложение, доступное в Google Play[14] и App Store[15]. Налоговая служба рекомендует авторизоваться в приложении через ИНН и пароль от личного кабинета налогоплательщика. Соответствующие данные можно получить в любой налоговой инспекции за 15 минут.

Также доступен альтернативный способ регистрации: с помощью приложения необходимо отсканировать паспорт и сделать селфи[6]. В качестве самозанятого можно зарегистрироваться через операторов электронных площадок: «Яндекс.Такси», «Сити-Мобил»[16], «Альфа-Банк», «Сбербанк России»[17].

Налогообложение[править | править код]

Новый режим для самозанятых (НПД — налог на профессиональный доход) предполагает уплату налогов от реализации товаров, работ и услуг для физических лиц по ставке 4 %, индивидуальным предпринимателям и юрлицам — 6 %[18].

Исчисление налогов производится ежемесячно в автоматическом режиме. Уплатить необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговую декларацию подавать не требуется.

Налоговый режим будет действовать в течение 10 лет. В этот период ставки налога не изменятся.

С 1 июля 2019 года для предприятий и большинства организаций необходимым условием деятельности является установка онлайн-касс[19]. Но самозанятым применение онлайн-кассы не потребуется[20].

При применении данного спецрежима предусмотрен налоговый вычет[21] в размере не более 10 тыс. рублей. При этом размер налогового вычета определяется в зависимости от ставки НПД. При оплате налога по ставке 4 %, вычет рассчитывается в размере 1 % процентной доли налоговой базы, 6 % НПД — налоговый вычет определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 % процентная доля налоговой базы[22][23].

Обязательные страховые взносы перечислять не нужно (п. 11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 года). Часть НПД поступает в ФОМС, поэтому самозанятые плательщики НПД будут застрахованы в системе медицинского страхования. Но чтобы отработанные на спецрежиме НПД периоды вошли в стаж для пенсии, страховые взносы в ПФР самозанятым гражданам можно платить добровольно[24].

Практика применения статуса самозанятого[править | править код]

По состоянию на 6 марта 2019 года 38 тыс. человек зарегистрировались с начала 2019 года в качестве самозанятых, чтобы воспользоваться специальным налоговым режимом «Налог на профессиональный доход»[25][26]. Газета «Совершенно секретно» в декабре 2019 года сообщала, что число самозанятых в России составляет 260 тысяч человек[27]. По оценкам властей к 2024 году количество самозанятых должно составить 2,4 млн человек.

По данным Яндекс.Такси к середине марта 2019 года воспользовались специальным режимом налогообложения и зарегистрировались в приложении «Мой налог» свыше 12 тыс. человек[28]. Активное использование таксистами этого режима налогообложения связано с взаимовыгодой для водителей и агрегаторов, так как исключается необходимость в посреднике в виде таксопарка[29].

Сервис «Яндекс.Еда» также набирал самозанятых. По состоянию на 2020 год курьеров в «Яндекс. Еду» оформляли в качестве самозанятых (с оплатой налога через приложение «Мой налог»), а не как сотрудников компании «Яндекс»[30]. Эта практика позволяла «Яндексу» не оплачивать курьерам отпуска и не доплачивать за переработку[30]. При этом самозанятый курьер обязан был проходить медицинский осмотр (в определенной «Яндексом» частной клинике, потом с курьера деньги вычитались из заработка), а также платил «Яндексу» штрафы (например, за опоздание)[30].

К апрелю 2019 года каждый шестой россиянин, зарегистрировавшийся в качестве самозанятого, раньше был индивидуальным предпринимателем[31].

Меры поддержки самозанятых из-за COVID-19[править | править код]

С момента введения ограничительных мер из-за коронавируса COVID-19 самозанятые россияне ждали помощь от властей. Однако все федеральные меры поддержки были адресованы либо физическим лицам, либо представителям малого и среднего бизнеса. Все изменилось лишь 11 мая 2020 года когда Владимир Путин перед совещанием с главами регионов по ситуации с COVID-19 выступил с очередным обращением к жителям России. Глава государства поручил начать поэтапный выход из ограничительных мер. Президент России также поручил вернуть самозанятым налог на профессиональный доход (НПД), уплаченный в 2019 году, в полном объёме. Кроме того, самозанятым выделят капитал в размере 1 МРОТ на выплату налогов в 2020 году. [32]

Зарубежный опыт[править | править код]

Соединённые Штаты Америки[править | править код]

Распространено мнение, что самозанятость сконцентрирована в нескольких отраслях сферы услуг, таких как продавцы и страховые агенты, однако исследования показали, что самозанятые задействованы в широком сегменте экономики[33].

В Соединенных Штатах любое лицо считается самозанятым с точки зрения налогообложения, если это лицо ведет бизнес в качестве индивидуального предпринимателя, независимого подрядчика, в качестве члена товарищества или члена общества с ограниченной ответственностью. В дополнение к подоходному налогу эти лица должны платить налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь в форме налога SECA (Закон о взносах на самозанятость).

В соответствии с законом о налогах самозанятые лица отчислят на налоги 15,3 % (= 12,4 % [социальное обеспечение] + 2,9 % [медицинская помощь]); однако мультипликатор 15,3 % применяется к 92,35 % чистой прибыли бизнеса от самостоятельной занятости, а не к 100 % валовой прибыли. Разница, 7,65 %, составляет половину из 15,3 % и делает расчёт справедливым по сравнению с обычными (работающими по найму) работниками.

Великобритания[править | править код]

Согласно исследованию, проведенному в 2016 году Глобальным институтом McKinsey, в Великобритании насчитывается 14 миллионов независимых работников[34]. Самостоятельно занятый человек в Соединённом Королевстве может действовать как индивидуальный предприниматель или как партнер в партнерстве.

Эта форма занятости, хотя и популярна, имеет несколько юридических обязанностей. При работе из дома местным властям иногда может потребоваться разрешение на использование части дома в качестве служебного помещения. Если работающий не по найму человек хранит записи о клиентах или поставщиках в какой-либо электронной форме, он должен будет зарегистрироваться в Управлении комиссара по информации. Другие юридические обязанности включают в себя обязательное страхование гражданской ответственности, изменение помещений для инвалидов, а также надлежащий учет и учет финансовых операций[35].

Установлена прогрессивная шкала налогообложения[36]:

Англия, Уэльс, Северная Ирландия

Годовой доход Ставка налога
до £11 850 0 %
£11 851–£46 350 20 %
£46 351–£150 000 40 %
более £150 000 45 %

Шотландия

Годовой доход Ставка налога
до £11 850 0 %
£11 851–£13 850 19 %
£13 851–£24 000 20 %
£24 001–£44 273 21 %
£44 274–£150 000 41 %
более £150 000 46 %

Европейский союз[править | править код]

Европейская комиссия определяет работающего не по найму человека как: «получающий прибыль за свою деятельность в условиях, установленных национальным законодательством».

Статья 53 Договора о функционировании Европейского Союза (TFEU)[37] предусматривает свободное передвижение лиц, занимающихся и осуществляющих деятельность в качестве самозанятых людей. Он гласит: «Чтобы людям было легче заниматься и заниматься деятельностью в качестве самозанятых лиц, Совет… издаёт Директивы о взаимном признании дипломов, сертификатов и других доказательств формальной квалификации».

Самостоятельная занятость в основном регулируется только на национальном уровне. Каждый орган и отдельный орган применяют свои собственные положения нормативно-правовой базы, которые могут различаться в зависимости от сферы их полномочий или политики (налоговое законодательство, социальное обеспечение, предпринимательское право, рынок труда, страхование).

Сравнение российского опыта с другими странами[править | править код]

Величина подоходного налога самозанятых в Великобритании стартует от 20 %, но есть льготы для тех, кто за год заработал меньше 11 850 фунтов. В Германии минимальная ставка для самозанятых – 14 %. Для тех, кто совмещает бизнес и работу, есть дополнительный налог 7 %. Во всех странах самозанятые платят взносы в фонды медицинского и социального страхования. В США это 15,3 % от дохода, а в Великобритании – минимум 2,95 фунта в неделю[38]. В России платят только фиксированный налог в 4 % или 6 %, при применении данного спецрежима предусмотрен также налоговый вычет в размере до 10 тыс. рублей[39].

См. также[править | править код]

Примечания[править | править код]

  1. Эксперты: частные гиды попадут под Закон о самозанятых. Дата обращения 12 февраля 2019.
  2. ФНС России начала постановку на учет самозанятых граждан | ФНС России | 77 город Москва. www.nalog.ru. Дата обращения 26 марта 2019.
  3. САМОЗАНЯТЫЕ граждане: закон для нпд 4 %, Виды деятельности у самозанятости и обсуждение. Онлайн Консультант assessor.ru. Дата обращения 26 марта 2019.
  4. ФНС предложила выдавать самозанятым 10 тыс. рублей налогового капитала
  5. Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)".
  6. 1 2 Начался эксперимент по введению специального налогового режима для самозанятых.
  7. ФНС протестирует новый налог для самозанятых в четырех регионах
  8. Налог для самозанятых могут распространить на все регионы с 2020 года. RT на русском. Дата обращения 26 марта 2019.
  9. Закон о самозанятых гражданах 2020 (Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ). Самозанятый.com.
  10. ст. 4 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 г..
  11. ст. 6 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 г..
  12. Еще один миф о самозанятых: увольнения ради экономии на налогах.
  13. Официальный сайт: Специальный налоговый режим. Налог на профессиональный доход
  14. https://play.google.com/store/apps/details?id=com.gnivts.selfemployed&hl=ru
  15. https://itunes.apple.com/ru/app/мой-налог/id1437518854
  16. https://npd.nalog.ru/aggregators/
  17. https://npd.nalog.ru/credit-orgs/
  18. Минфин поручил проработать введение налогового режима для самозанятых в России с 2020 года. Газета.Ru. Дата обращения 19 февраля 2019.
  19. Кто должен применять онлайн-кассы с 1 июля 2019, но надеется избежать этой участи.
  20. Законопроект о самозанятых опубликован.
  21. ст. 12 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 г..
  22. п.2 ст.12 Закона №422-ФЗ
  23. https://nalogovyj-vychet.ru/nalog-na-samozanyatyh/
  24. Налоги и страховые взносы для самозанятых граждан. Самозанятый.com.
  25. https://tass.ru/ekonomika/6203901
  26. Число зарегистрированных в качестве самозанятых составило 38 тыс. человек. ТАСС. Дата обращения 26 марта 2019.
  27. Мельников М. Эксперименты над народом // Совершенно секретно. - 2019. - № 18 - 19 (434 - 435). - С. 16.
  28. Сервис "Яндекс.Такси" рассказал о водителях-самозанятых. Российская газета. Дата обращения 30 октября 2019.
  29. Елена Акимова. Каждый пятый самозанятый оказался таксистом. KP.RU - сайт «Комсомольской правды» (20 марта 2019). Дата обращения 30 октября 2019.
  30. 1 2 3 Соколов Д. Доставщики еды или разносчики вируса? Корреспондент «Собеседника» поработал курьером «Яндекс. Еды» // Собеседник. — 2020. — № 13 — 14 (1798). — С. 10.
  31. Елена Янковская. Эксперты назвали проблемой «маскировку» ИП под самозанятых. Известия (10 апреля 2019). Дата обращения 28 октября 2019.
  32. Возврат НПД за 2019 год и «налоговый капитал» в 2020 году для самозанятых. Самозанятый.com.
  33. Table 4-2, Page 36, of Home Based Business: The Hidden Economy Archived 2012-10-19 at the Wayback Machine by the U.S. Small Business Administration
  34. Independent work: Choice, necessity, and the gig economy (англ.). McKinsey.com. Дата обращения 1 апреля 2019.
  35. Employment status (англ.). GOV.UK. Дата обращения 1 апреля 2019.
  36. UK self-employed tax and net income calculation (англ.). Expatica.com. Expat Guide to the United Kingdom. Дата обращения 1 апреля 2019.
  37. https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/PDF/?uri=CELEX%3A12012E/TXT
  38. https://www.dp.ru/a/2018/12/19/Gde_samozanjatim_luchshe_zhiv
  39. https://nalogovyj-vychet.ru/nalog-na-samozanyatyh/