Контролируемая иностранная компания

Материал из Википедии — свободной энциклопедии
Перейти к: навигация, поиск

Контролируемая иностранная компания (англ. Controlled Foreign Corporation or Company, сокр. CFC) — иностранная компания, определённая часть акций которой принадлежит налоговым резидентам данной страны. Это правовая конструкция, применяемая налоговыми органами разных стран и описывающая юридическое лицо, осуществляющее свою деятельность в одной стране (юрисдикции), но принадлежащее или контролируемое налоговыми резидентами другой страны (юрисдикции). Законодательство о контролируемых иностранных компаниях вводилось в целях предотвращения уклонения от уплаты налогов с помощью офшорных компаний, учреждённых в юрисдикциях с минимальным налогообложениям, напр. в налоговых гаванях. Естественно, нет ничего противозаконного во владении долей в иностранном юридическом лице, однако правительства многих государств требуют заявлять о наличии таких долей и платить налоги по ним. Законодательство о контролируемых иностранных компаниях (в сочетании с договором об избежании двойного налогообложения или безналоговой юрисдикцией) иногда означает, что компания облагается налогом только в одной юрисдикции.

Общие положения[править | править вики-текст]

Законодательство о контролируемых иностранных компаниях многих стран довольно жёсткое и лишает смысла учреждение офшорной компании. Законодательство других стран направлено на физических лиц, владеющих офшорными компаниями, но более гибко подходит к компаниям (особенно - крупным транснациональным компаниям). В связи с тем, что во многих странах уклонение от уплаты налогов сегодня считается уголовным преступлением, а также в связи с улучшением обмена информацией между налоговыми органами, рисковать, не заявляя о наличии финансовых интересов за границей, становится всё менее целесообразным.

Обычно имеется возможность обойти законодательство о контролируемых иностранных компаниях благодаря достаточному количеству людей, владеющих долями в компании, но необходимое количество значительно варьируется. В некоторых юрисдикциях у офшорной компании должно быть не менее 10 владельцев, чтобы она стала считаться самостоятельной, тогда как в других странах таких собственников должны быть сотни. Кроме того, в некоторых странах, напр. в Австралии, принят список стран, компании которых не будут считаться контролируемыми иностранными компаниями. Как правило, это страны, размер налогов в которых такой же или даже выше, чем в стране проживания акционера (участника) такой иностранной компании.

В некоторых случаях выгодно владеть контролируемой иностранной компанией, несмотря на необходимость платить налоги в стране контролирующего её лица. Это может быть вызвано значительно меньшей стоимостью учреждения иностранной компании по сравнению с учреждением местной компании, либо в силу того, что компания, расположенная в какой-то конкретной стране, будет считаться более профессиональной и респектабельной, либо будет выигрывать от использования местных ресурсов в той стране по сравнению с родной страной контролирующего лица.

По странам[править | править вики-текст]

Российская Федерация[править | править вики-текст]

18.11.2014 г. в рамках курса на деофшоризацию экономики, Государственной Думой РФ был принят законопроект № 630365-6 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)»[1]. В соответствии с данными правилами, контролируемой признается иностранная компания контролируемая российским резидентом-налогоплательщиком. Контролирующим является юридическое или физическое лицо, доля которого в организации составляет более 25% (до 1 января 2016 г. -50%); или лицо доля участия которого составляет более 10%, если доля участия всех лиц признаваемых налоговыми резидентами РФ в этой организации составляет более 50%. Прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения на территории России, если КИК является резидентом государства с которым у Российской Федерации заключен договор об избежании двойного налогообложения и данное государство обеспечивает обмен информацией с РФ для целей налогообложения и эффективная налоговая ставка составляет не менее 75% от средневзвешенной налоговой ставки или доля пассивных доходов не превышает 20% в структуре их доходов КИК. Минимальный размер прибыли, подлежащей декларации на территории РФ, в 2015 году 50 млн руб., в 2016 году – 30 млн руб., после 2017 года – 10 млн руб.

Неуплата контролирующим лицом сумм налога на территории РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 000 рублей, при соблюдении критериев установленных УК РФ, за неуплату налога с КИК может грозить уголовная ответственность[2]. Правила КИК содержат требования уведомлять ФНС об участии в иностранных организациях и(или) о наличии КИК, за несоблюдение данного требования предусмотрен штраф.

Великобритания[править | править вики-текст]

По английскому праву иностранная компания считается контролируемой, если 25% или более процентов её акций принадлежит акционерам (участникам), являющимся резидентами Великобритании.

См. также[править | править вики-текст]

Примечания[править | править вики-текст]