Журнал фильтра правок

''''Офшо́р''' (от {{lang-en|offshore}} — ''«вне берега»'') — страна или территория c особыми условиями ведения бизнеса для иностранных компаний.<ref name=":0">{{Cite web|url=https://meduza.io/cards/ofshory-eto-voobsche-zakonno|title=Офшоры — это вообще законно? — Meduza|publisher=Meduza|lang=ru-RU|accessdate=2016-04-15}}</ref> Среди них низкие или нулевые [[Налог|налоги]], простые правила корпоративной [[Финансовая отчётность|отчётности]] и управления, возможность скрыть настоящих владельцев бизнеса.<ref name=":0" /> В связи с этим офшоры часто используют для преступлений: отмывания криминальных денег, государственной коррупции, мошеннических операций.<ref name=":0" /> Компании регистрируются в стране нахождения офшора, перенося туда свой капитал.<ref>{{Cite web|url=http://slovari.yandex.ru/dict/economic/article/ses2/ses-4454.htm?text=офшор&stpar3=1.3/|title=«ИНФРА-М»//Современный экономический словарь//Офшор|deadlink=404|archiveurl=https://archive.is/OY33|archivedate=2012-07-30}}</ref> В российском законодательстве офшоры называются «контролируемыми иностранными компаниями» и их деятельность в некоторых случаях облагается налогами. Офшорных зон в мире насчитывается более 50. По ряду оценок, общий объём средств в них может составлять $32 трлн.<ref name=":0" /> == История термина и создания офшорных юрисдикций == Термин «оффшор» впервые появился в одной из газет на восточном побережье [[Соединённые Штаты Америки|США]] в конце 1950-х годов. Речь шла о финансовой организации, избежавшей правительственного контроля путём географической избирательности. Другими словами, компания переместила деятельность, которую правительство США желало контролировать и регулировать, на территорию с благоприятным налоговым климатом. Таким образом, термин «оффшор» включает в себя не только юридическое понятие, но и экономико-географическое<ref name="Создание">{{cite web|url=http://www.citizenship.ru/index.php?art=157&no=6|title=История и причины развития офшорных юрисдикций|archiveurl=https://www.webcitation.org/61BbHVW0B|archivedate=2011-08-25}}</ref>. Правоведы, не особо раскрывая финансовой сути оффшоров, поднимают второстепенные темы, например, что нет единого мнения о том, что можно считать оффшором<ref>[http://www.rg.ru/2008/09/30/offshore.html «Офшоры уходят из Европы. Чтобы объявиться в Азии и Океании».] «[[Российская Газета|Российская Бизнес-газета]]» № 673 от 30 сентября 2008 г.: ''«И сразу оказалось, что даже у правоведов нет единого мнения, что считать офшором»''</ref>. Оффшорные схемы не являются современным явлением, их используют ещё со времён древних [[Афины|Афин]], когда был введён двухпроцентный импортный и экспортный налог. Во избежание уплаты налогов греческие и финикийские купцы начали объезжать территорию Афин в двадцать миль. Вскоре в качестве налоговых убежищ стали выступать близлежащие мелкие острова, куда завозились без уплаты пошлин и налогов [[Контрабанда|контрабандные]] товары. В XV веке во [[Фландрия (историческая область)|Фландрии]] были очень низкие торговые ограничения и налоги, из-за этого английским купцам было выгоднее возить и продавать шерсть во Фландрии, а не в [[Англия|Англии]], где налоги и ограничения были значительно выше. В США офшорная история уклонения от налогов началась с XVIII века, для уклонения от импортного налога, налагаемого Англией, торговцы пытались осуществлять свою торговую деятельность через [[Латинская Америка|Латинскую Америку]]. [[Швейцария]] стала прототипом современной юрисдикции офшорных зон. На фоне привлечения финансового бизнеса в экономику в Швейцарии были созданы центры обмена денег, разработаны институты финансовой секретности, что и стало убежищем для иностранного капитала (был принят закон, который требовал от банкиров вести учёт счетов своих клиентов, но запрещал им раскрывать этот учёт кому бы то ни было<ref name="Создание"/>). В 1970-е годы ряд островных колоний Великобритании получили независимость, а некоторые оставшиеся в составе Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии были лишены финансового субсидирования из британского бюджета и перешли на самостоятельное формирование своего бюджета за счет регистрации офшорных компаний<ref>Наталья Югринова, [http://www.business-magazine.ru/2014/home-page/vozvrashhenie-bludnogo-ofshora/ Возвращение блудного офшора] / БИЗНЕС ЖУРНАЛ, 2014-07-14</ref>. В последнее время другие страны ввели в силу законы, похожие на швейцарские, и начали конкурировать за привлечение международных капиталов, проводя политику привлечения иностранного бизнеса. Для многих островных государств, не имеющих природных средств для развития, офшорный бизнес стал единственным средством для получения доходов<ref name=glava5-tenevaya>[http://newasp.omskreg.ru/bekryash/ch5p1.htm Офшорные территории и экономическая преступность], глава 5 из электронного учебника Бекряшев, Белозеров, Бекряшева, Леонов «Теневая экономика и экономическая преступность», 2000</ref>. Впервые российские компании начали использовать офшоры в [[1991 год]]у, когда в [[Москва|Москве]] открылся офис швейцарской фирмы Riggs Walmet Group, которая оказывала услуги по открытию и сопровождению компаний в безналоговых юрисдикциях<ref name="Создание"/>. == Оффшорные юрисдикции == {{main|Оффшорная зона}} '''Оффшорная зона''' — [[государство]] или его часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов определяется особый режим регистрации и деятельности. Офшорную компанию можно зарегистрировать во многих юрисдикциях. Офшорные юрисдикции можно условно поделить на три группы: * Островные оффшоры — небольшие острова и архипелаги Карибского моря, Тихого и Индийского океанов. Их основная особенность: полное отсутствие налогов, умеренные фиксированные платежи, нетребовательность к ведению бухгалтерского учёта, высокая степень конфиденциальности и анонимности владельцев компаний. Однако компании, зарегистрированные в этих зонах, часто имеют сомнительную репутацию и невысокий престиж. * Европейские территории обладают гораздо более высоким статусом, и стоимость содержания офшора может достигать десятков тысяч долларов в год. Эти страны имеют налоговые льготы на некоторые виды деятельности. Эти территории нельзя назвать офшорами в полном смысле этого слова: платятся налоги, ведётся бухгалтерская отчетность, регулярно проводится аудит. Сведения о владельцах бизнеса раскрываются в обычном порядке. * Некоторые административно-территориальные образования, в которых действует особый режим налогообложения, как, например, Лабуан в Малайзии или некоторые штаты в США. К этой группе можно отнести и российские территории, такие как [[Калмыкия]], [[Алтай]], [[Углич]]<ref>[http://www.finansmag.ru/3267 «Финанс.» Офшор, ещё офшор\.\.\<!-- Заголовок добавлен ботом -->]</ref>. Единого списка офшорных зон не существует, работу по контролю за офшорными зонами ведут как [[Международный валютный фонд]] (МВФ), так и [[Центральный банк|центральные банки]] различных стран мира<ref>[http://www.garant.ru/hotlaw/doc/107279.htm Приказ Минфина РФ от 13 ноября 2007 г. N 108н]</ref><ref>[http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=77-2003-%D1%80 Кабінет Міністрів України; Розпорядження, Перелік вiд 24.02.2003 № 77-р]</ref>. Ниже приведён неполный список офшорных зон. {| | * {{Флагификация|Андорра}} * {{Флагификация|Ангилья}} * {{Флагификация|Антигуа и Барбуда}} * {{Флагификация|Аруба}} * {{Флагификация|Багамы}} * {{Флагификация|Барбадос}} * {{Флагификация|Белиз}} * {{Флагификация|Бермудские острова|Бермуды}} * {{Флагификация|Британские Виргинские острова}} * {{Флагификация|Бруней}} * {{Флагификация|Вануату}} * {{Флагификация|Гамбия}} * {{Флагификация|Гернси}} * {{Флагификация|Гибралтар}} * {{Флагификация|Гренада}} * {{Флагификация|Джерси}} * {{Флагификация|Доминика}} | * {{Флагификация|Каймановы острова}} * {{Флагификация|Кипр}}* * {{Флагификация|Коста-Рика}} * {{Флагификация|Лихтенштейн}} * {{Флагификация|Маврикий}} * {{Флагификация|Мальта}} * {{Флагификация|Маршалловы Острова}} * {{Флагификация|Монако}} * {{Флагификация|Новая Зеландия}} * {{Флагификация|ОАЭ}} * {{Флагификация|Острова Кука}} * {{Флагификация|Остров Мэн}} * {{Флагификация|Панама}} * {{Флагификация|Сейшелы}} * {{Флагификация|Сингапур}} * {{Флагификация|Тёркс и Кайкос}} * {{Флагификация|Тринидад и Тобаго}} |} *<nowiki>*1 мая 2004 года после вхождения республики Кипр в Европейский союз, а также после проведения налоговой реформы, компании указанной республики потеряли статус "Оффшоров". На сегодняшний день Кипр является низконалоговой юрисдикцией с корпоративным налогом 12,5%, но тем не менее многие ошибочно называют Кипр "Оффшором".</nowiki> == Офшорный бизнес == === Офшорные компании === '''Офшорная компания''' — иностранная компания, зарегистрированная в офшорном центре стран предоставляющей особые льготы. Такие компании обладают правом работы только за рубежом, не по месту своей регистрации. Небольшие страны поощряют создание на своей территории офшорных компаний, чтобы развивать офшорный бизнес, приносящий дополнительный доход этим странам<ref name="slovari.yandex.ru">[http://slovari.yandex.ru/dict/glossary/article/1832/183_2712.HTM?text=%D0%BE%D1%84%D1%84%D1%88%D0%BE%D1%80%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%B1%D0%B0%D0%BD%D0%BA&stpar3=1.1 Офшорный банк — Экономика и финансы — Яндекс. Словари<!-- Заголовок добавлен ботом -->]{{мёртвая ссылка}}</ref>. Одной из наиболее популярных целей использования офшорной компании является оптимизация налогов. С помощью верно структурированной офшорной компании можно также достичь следующих преимуществ: защита собственности, анонимность и конфиденциальность, оптимизация расходов, облегчённые требования отчётности и [[бюрократия|бюрократии]]. Использование офшоров — один из самых известных и эффективных методов ухода от налогов или т. н. [[Налоговое планирование|налогового планирования]]. Оптимизацией налоговых платежей с помощью офшоров занимаются не только российские фирмы, но и многие западные компании, такие как [[Apple]]<ref>[http://www.bbc.co.uk/russian/business/2013/05/130521_apple_corporation_tax.shtml Сенаторы США: Apple вывела миллиарды долларов в офшор]</ref>, [[Google (компания)|Google]], [[Microsoft]], [[General Electric]], [[Pfizer]], [[BMW]] и [[General Motors]]<ref>«Бизнес под „удобным“ флагом», «Русский Investor», 2002, № 11, с. 34.</ref>. === Офшорные банки === {{main|Офшорный банк}} '''Офшорное банковское учреждение''' — банк в офшорном центре, который имеет право проводить операции только с другими аналогичными учреждениями или иностранными предприятиями<ref name="slovari.yandex.ru"/>. === Офшорные трасты === Траст представляет собой механизм, позволяющий одному лицу (учредителю или донору) передать другому лицу (доверительному собственнику или попечителю) пакет доверительной собственности для управления в интересах третьего лица (одного или нескольких), именуемого бенефициаром (выгодоприобретателем). В пакет могут входить наличные деньги, движимое и недвижимое имущество, в том числе находящееся в совместном владении, ценные бумаги, интеллектуальная собственность, страховые полисы (пенсионные и медицинские) и другие имущественные права. Его юридическим владельцем становится попечитель. В роли попечителя может выступить доверенное частное лицо, профессиональный финансовый менеджер, трастовая компания или банк, имеющий трастовый отдел. === Офшорные страховые компании === Офшорное страхование основывается на переводе страховых премий в адрес офшорных страховых фирм, где они не облагаются налогом на прибыль. В офшорном страховом бизнесе применяются два основных типа фирм: компании внутрифирменного страхования; перестраховочные фирмы. === Основные характеристики офшорных компаний === Можно выделить пять основных характеристик офшорных компаний: * Офшорные компании являются нерезидентными по отношению к стране, где они зарегистрированы, что означает, что его центр «контроля и управления» находится за рубежом. Коммерческие операции офшорных компаний проводятся за пределами юрисдикции, где она зарегистрирована. * Офшорные компании, как правило, освобождены от основной суммы налогов, либо эта сумма сравнительно невелика, либо выплачивают небольшой ежегодный регистрационный сбор. * Упрощена процедура регистрации и управления компанией. Допускается использование номинальных владельцев и директоров. Требования к общим собраниям и проведению советов директоров носят формальный характер. * Для офшора в стране инкорпорации облегчён, либо отсутствует валютный контроль, требования по финансовой отчётности сведены к минимуму. Аудиторские проверки за некоторыми исключениями вообще не требуются. * Владение офшорными компаниями осуществляются на анонимной основе при высоких гарантиях конфиденциальности. Конфиденциальный характер владения офшором гарантирован общепринятыми правовыми нормами и законодательством юрисдикции, в которой зарегистрирована офшорная компания. Вместе с тем, на текущий момент зарегистрировать офшорную компанию в любой юрисдикции, не раскрывая конечного [[бенефициар]]а, не реально. Ведь, документы российского бенефициара (в том числе загранпаспорт и обычный российский паспорт) для регистрации компании всё равно потребуются, если даже он использует полный номинальный сервис (то есть директорами и акционерами его компании будут выступать местные наемные лица). Номиналам необходимо знать конечного бенефициара для собственной безопасности, чтобы не брать на себя чужие «грехи»<ref>[http://www.riskovik.com/journal/stat/n4/za-tridevjat-zemel/ Офшор — это не только налоговая оптимизация] / Журнал «Рисковик» / Статьи / № 4, 01.01.2012</ref>. === Открытие офшорной компании === Для открытия собственной офшорной компании можно самому отправиться в офшорную юрисдикцию, {{нет АИ 2|либо обратиться в специализирующуюся на открытии офшоров фирму. По состоянию на начало 2013 года в России работает более 100 подобных юридических фирм.|3|06|2015}} Фирмы, специализирующиеся на открытии офшорных компаний, предоставляют такие услуги: * Регистрация (включая создание регистрационного пакета документов, получение сертификатов, печати); * Продажа готовых офшорных компаний, которые были зарегистрированы ранее, но до момента покупки нигде и никем не использовались с целью указания на длительный срок существования бизнеса, что повышает репутацию компании на рынке; * Подготовка документов и открытие счетов в банках; * Помощь в выборе оптимальной офшорной зоны; * Комплексное юридическое сопровождение; * Предоставление номинальных акционеров и директоров; * Предоставление номинального места регистрации; * Предоставление секретарского обслуживания, телефонных номеров, переадресации на местные номера; * Курьерская доставка почты, и переадресация полученной почты в офшорной компании. == Классические офшорные схемы == Существует много схем, позволяющих уменьшить количество уплачиваемых налогов с применением офшоров. Выбор офшорной зоны и офшорной схемы зависит в первую очередь от задачи, которую ставит перед собой компания. === Механизм трансфертного ценообразования === В торговых схемах офшор выступает в качестве посредника между поставщиком товара и действительным покупателем. '''При [[экспорт]]е''' товара или услуги из страны через офшор цена занижается до наименьшей возможной суммы, затем компания перепродает фактическому покупателю по действительной — в итоге вся прибыль остаётся у офшорной компании. '''При [[импорт]]е''' товара в страну через офшор цена обычно занижается для минимизации суммы уплачиваемых таможенных пошлин и [[НДС]], кроме того необходимо учитывать таможенную стоимость, так как слишком низкая цена приведет к росту налога на прибыль, а слишком высокая — таможенных платежей. В каждом случае можно подобрать такую цену, при которой общая сумма платежей государству будет минимальной. Также следует учесть, что сумму налога на прибыль можно уменьшить, перечислив оплату за услуги фирмам, уплачивающим единый налог, либо перешедшим на упрощённую систему налогообложения. Ведение деятельности через офшор также позволяет проводить планирование НДС — при покупке товара в России, предназначенного на экспорт, придётся платить НДС, который государство вернёт через какое-то время (налоговый кредит), в случае заключения договора от имени иностранной офшорной компании НДС платить не придется. ==== Строительная схема ==== При использовании строительной схемы офшорная компания выступает [[подрядчик]]ом. [[Заказчик]] производит полную [[Оплата труда|оплату]] [[Офшорная компания|офшорной компании]] за строительные услуги. Офшорная компания заключает договор с субподрядчиком — российской компанией, которая выполняет все строительные работы. Все финансовые потоки проходят через компанию-подрядчика: оплата субподрядчику, снабжение. В итоге основная прибыль оседает на счёте офшорной компании. ==== Производственная схема ==== При данной схеме офшорная компания оплачивает сырьё и производственные услуги производителя. Как правило, производственные услуги оказываются по самым минимальным расценкам. Производитель отгружает товар агенту. Агент продаёт товар конечному покупателю, получая при этом своё агентское вознаграждение. После чего деньги с прибылью возвращаются офшорной компании. ==== Транспортная схема ==== Данная схема используется транспортными компаниями, которые специализируются на международных перевозках. Офшорная компания выступает в роли перевозчика товара. При использовании преимуществ договора об избежании двойного налогообложения, можно на законных основаниях избегать налогообложения, используя компанию-агента в стране резиденте. Офшорные налоговые затраты можно свести к минимуму, используя её в связке с классической офшорной компанией. === Схема оказания услуг === Офшорная компания оказывает услуги компании-резиденту. Эта схема является наиболее распространённой в бизнесе. Деньги напрямую уходят на счёт офшорной компании. Затраты за оказанные услуги относятся на себестоимость, следовательно, снижается налог на прибыль. Этот способ требует хорошего знания законодательства о налоге на прибыль в той части, где говорится о расходах, включаемых в [[себестоимость]]. При использовании этой схемы услуги могут и не оказываться, но в таком случае необходимо будет доказать, что данные услуги были действительно оказаны. Для повышения респектабельности, в схему добавляется престижная низконалоговая компания, зарегистрированная, например, в [[Швейцария|Швейцарии]]. === Полугодовой кредит === Банковское учреждение предоставляет резидентам страны [[кредит]]ы для предоплаты в соответствии с внешнеэкономическим контрактом. Кредитные средства переводятся на счета нерезидентов в офшорных банках. Через предусмотренные законодательством 180 суток деньги возвращаются в банк в связи с невыполнением или невозможностью выполнения фирмой-нерезидентом условий контракта. На протяжении этого времени кредитные средства банка используются в деятельности офшорной компании, при этом полученная прибыль остаётся за пределами страны<ref name="легализация преступных средств">{{cite web|url=http://www.mynalog.com.ua/planirovanie/46-nalogovoe-planirovanie/70-criminal.html|title=Типичные признаки «офшорных схем» легализации преступных средств|archiveurl=https://www.webcitation.org/61BbJZFUb|archivedate=2011-08-25}}</ref>. === Выплата роялти === Офшорная компания (компания 1) разрабатывает товарный знак и регистрирует его в патентном бюро страны-резидента. После чего передает [[Лицензия|лицензионные права]] на использование этого знака компании, находящейся в стране, с которой у офшора есть соглашение об избежании двойного налогообложения (компания 2). Последняя в свою очередь заключает сублицензионный договор с российской компанией. Российская компания выплачивает роялти по сублицензионному договору компании 2, а та по лицензионному договору перечисляет деньги за использование товарного знака компании 1. Для того, чтобы иметь возможность не удерживать налог у источника, между Россией и страной, в которой находится компания 2, тоже должно быть заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Кроме того, нормы обоих соглашений об избежании двойного налогообложения должны предусматривать уплату налогов с доходов в виде роялти в стране компании-лицензиара. В результате действия данной схемы большая часть финансовых потоков выводится на офшор. Выплаты роялти уменьшают налогооблагаемую прибыль российской компании.<ref>{{Cite web|url=http://www.risk-plan.ru/blog/entry/2016-06-14-14-34-51.html|title=Хачатурян Ю.А. Уменьшить налоги при помощи роялти//Журнал "Бухгалтерия. Просто. Понятно. Практично." № 11, 2012 г. с. 36-38|author=|work=|date=|publisher=|lang=|accessdate=}}</ref>. === Схема регистрации новых предприятий === Схема применяется зарубежными [[инвестор]]ами, желающими создать предприятие с участием иностранного капитала в стране резидента. Офшорная материнская компания создаёт на территории резидента свою дочернюю компанию со значительной долей иностранного [[капитал]]а. При выплате дивидендов в пользу офшора, доходы от дивидендов облагаются офшорными налогами (по договору об избежании двойного налогообложения). Возникшие офшорные налоги значительно ниже налогов, которые могли возникнуть в стране-резиденте. === 100% предоплата === При заключении внешнеэкономической сделки, которая заведомо не будет выполняться, проводится 100 % или частичная предоплата на счета офшорных компаний. В дальнейшем резидент страны обращается в суд с иском о взыскании денежных средств с нерезидента и, естественно, получает необходимое решение, но деньги обратно в страну в любом случае не возвращаются. Соответственно группа компаний, которая совершает такие действия, в итоге имеет безнадежный долг в стране резидента, который увеличивает валовые затраты, и деньги на счету у офшорной компании<ref name="легализация преступных средств"/>. === Давальческая схема поставки сырья через офшорную компанию === Схема производства на давальческом сырье подразумевает деятельность, связанную с переработкой на условиях договора подряда сырья заказчика с передачей ему готовой продукции. Давальческое сырьё закупается на таможенной территории страны иностранным заказчиком только за иностранную валюту. Экспорт товаров без фактического вывоза с таможенной территории резидента таможенными органами не оформляется. Оплата ввозной пошлины, налогов и сборов (кроме оплаты таможенных процедур) осуществляется исполнителем путём выдачи простого векселя (или письменного обязательства) государственной налоговой инспекции по месту регистрации исполнителя. Срок погашения этого векселя не более чем 90 календарных дней с момента оформления ввозной грузовой таможенной декларации, при этом на ней ставится отметка «Давальческое сырьё». Следует отметить, что сумма векселя определяется согласно контракту на переработку давальческого сырья в той же валюте. Вексель погашается при вывозе готовой продукции за пределы таможенной территории, при этом кaмпания не платит налоги и сборы, а товар не подлежит лицензированию и квотированию. Чтобы погасить вексель нужно предоставить в налоговую инспекцию копии вывозной грузовой таможенной декларации. Основанием для таможенного оформления готовой продукции, которая изготовлена из давальческого сырья, закупленного на таможенной территории, является подача исполнителем органу таможенного контроля: * копии ввозной грузовой таможенной декларации, * копии векселя, * копии контракта на приобретение иностранным заказчиком сырья, * справки уполномоченного банка о поступлении иностранной валюты на счёт поставщика сырья. == Офшорные ограничения == === Международное регулирование === ==== FATF ==== [[Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег]] (FATF) даёт рекомендации, которые в большинстве случаев сводятся к ужесточению идентификации владельцев офшорных компаний. Например, в виде запрета выпуска акций на предъявителя, обязательного раскрытия информации о владельцах. Также западные [[банк]]и при малейшем подозрении могут арестовать деньги на счетах офшорной компании и начать разбирательство (доклад 2000/2001 года «О типовых способах отмывания денег» выделила «серый» импорт в особую категорию методов отмывания денег)<ref>{{cite web|url=http://www.fatf-gafi.org/|title=Официальный сайт FATF|archiveurl=https://www.webcitation.org/61BbKJutk|archivedate=2011-08-25}}</ref>. Основным инструментом ФАТФ в реализации своей функции являются 40 рекомендаций в сфере преступного отмывания доходов и финансирования терроризма, которые подвергаются ревизии в среднем один раз в пять лет, а также 9 специальных рекомендаций в сфере противодействия финансированию терроризма, которые были разработаны после событий 11 сентября 2001 года. Данные «40+9 Рекомендаций» представляют собой свод организационно-правовых мер по созданию в каждой стране эффективного режима противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма. В соответствии с Резолюцией СБ ООН № 1617 (2005), 40+9 Рекомендаций ФАТФ являются обязательными международными стандартами для выполнения государствами — членами ООН. ==== OECD ==== [[Организация экономического сотрудничества и развития]] (ОЭСР) ведёт список стран и территорий, которые не предоставляют информацию о налоговых и финансовых операциях зарегистрированных в них юридических лиц. В отношении этих государств страны — члены ОЭСР принимают финансовые и фискальные санкции. «Чёрный список» ОЭСР в 2008 году включал лишь следующие юрисдикции: Андорра, Лихтенштейн, Монако, Маршалловы острова. 2 апреля 2009 года на встречу [[Большая двадцатка|Большой двадцатки]] (G20) ОЭСР подготовило Текущий доклад о юрисдикциях, наблюдаемых глобальным форумом ОЭСР по введению налоговых стандартов, принятых на международном уровне. В этом Докладе ОЭСР разделил все государства на три категории: * Юрисдикции, которые в достаточной степени внедрили налоговые стандарты, принятые на международном уровне: Австралия, Аргентина, Барбадос, Великобритания, Венгрия, Виргинские острова США, Германия, Гернси (коронное владение Великобритании), Греция, Дания, Джерси (коронное владение Великобритании), Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Кипр, Китай (не включая Гонконг и Макао), Республика Корея, Маврикий, Мальта, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Объединенные Арабские Эмираты, Остров Мэн, Польша, Португалия, Российская Федерация, Сейшельские Острова, Словакия, Соединенные Штаты Америки, Турция, Финляндия, Французская Республика, Швеция, Япония. * Юрисдикции, которые приняли на себя обязательства по принятию налоговых стандартов, утверждённых на международном уровне, но пока ещё не в достаточной мере их внедрившие: :* Налоговые гавани: Ангилья (заморская территория Великобритании), Андорра, Антигуа и Барбуда, Аруба (территория в составе Нидерландов), Багамские Острова, Бахрейн, Белиз, Бермудские Острова (заморская территория Великобритании), Британские Виргинские Острова (заморская территория Великобритании), Вануату, Гибралтар (заморская территория Великобритании), Гренада, Доминика (Содружество Доминика), Каймановы Острова (заморская территория Великобритании), Острова Кука, Либерия, Лихтенштейн, Маршалловы острова (с 1986 года находятся в свободной ассоциации с США), Монако, Монтсеррат (заморская территория Великобритании), Науру, Нидерландские Антильские Острова (территория в составе Нидерландов), Ниуэ, Панама, Самоа, Сан-Марино, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Теркс и Кайкос (заморская территория Великобритании). :* Иные финансовые центры: Австрия, Бельгия, Бруней, Гватемала, Люксембург, Сингапур, Чили, Швейцария. * Юрисдикции, которые не приняли на себя обязательства по принятию налоговых стандартов, утверждённых на международном уровне: Коста-Рика, Малайзия (Лабуан), Уругвай, Филиппины. ===== Конфликт Швейцарии и ОЭСР ===== В 2009 году [[Швейцария]] попала в серый список публикации ОЭСР о списке офшоров, поэтому заморозила свой взнос в организацию и отказалась от всех совместных проектов. Швейцарские власти заявили, что «всегда готовы на диалог с налоговиками других стран при расследовании дел об уклонении от налогов», и что критерии отнесения страны к серому списку «не совсем понятны»<ref>{{cite web|url=http://www.gazeta-unp.ru/news.htm?id=9671|title=Публикация списков офшоров закончилась громким скандалом|archiveurl=https://www.webcitation.org/61BbKkiDf|archivedate=2011-08-25}}</ref>. В дальнейшем Швейцария продолжила работу с ОЭСР<ref>{{Cite news|title=ОЭСР выставила Швейцарии хорошую оценку » Новости Швейцарии|url=https://business-swiss.ch/2016/07/oe-sr-shvejtsarii-horoshuyu-otsenku/|work=Новости Швейцарии|date=2016-07-27|accessdate=2018-01-14|language=ru-RU}}</ref>, и в настоящее время является его полноценным членом<ref>{{Cite web|url=http://www.oecd.org/about/membersandpartners/list-oecd-member-countries.htm|title=List of OECD Member countries - Ratification of the Convention on the OECD - OECD|publisher=www.oecd.org|accessdate=2018-02-06}}</ref>. === Региональное регулирование === Многие страны вводят определенные ограничения для своих резидентов на операции с офшорными компаниями. Полный запрет практически не применяется. Однако могут применяться некоторые дискриминационные по отношению к таким компаниям меры, например, увеличение налогообложения операций с офшорами в отношении своих резидентов, введение дополнительного валютного контроля над операциями. ==== Россия ==== В 2002 году Министерством по налогам и сборам был издан собственный список офшорных территорий (Письмо МНС РФ от 27 марта 2002 г . №С-6-26/360 «Обмен информацией»). Собственно говоря, данное письмо содержит два списка: список стран, у которых нет договора с Россией об исключении двойного налогообложения или об обмене налоговой информацией (в настоящее время этот перечень стран устарел и руководствоваться им нецелесообразно) и список офшорных зон (25 территорий). Среди них: [[Андорра]], [[Багамские острова]], [[Бермудские острова]], [[Британские Виргинские острова]], [[Вануату]], [[Гернси|остров Гернси]], [[Гибралтар]], [[Гренада]], [[Джерси (остров)|остров Джерси]], [[Доминика]], [[Каймановы острова]], [[Канарские острова]], [[Лихтенштейн]], [[Мальдивские острова]], [[Маршалловы острова]], [[Монако]], [[остров Мэн]], [[Науру]], [[Ниуэ]]. (южная часть Тихого океана), [[Панама]], [[Сан-Марино]], [[Сейшельские Острова]], [[Сент-Винсент и Гренадины|Сент-Винсент]], [[Сент-Люсия]], [[Теркс и Кайкос]]. Никакие санкции за операции с [[резидент (право)|резидентами]] упомянутых в списках стран не предусматриваются, но при проведении проверок налоговым органам предлагается обращать внимание на место регистрации иностранных контрагентов проверяемой организации. Впоследствии список офшорных юрисдикций был установлен указанием [[Центральный банк Российской Федерации|Банка России]] от 7 августа 2003 г. N 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)» (с изменениями от 27 декабря 2006 г., 8 февраля 2010 г.)<ref>{{cite web|url=http://base.garant.ru/12132411/|title="Указание ЦБР N 1317-У|archiveurl=https://www.webcitation.org/61BbNfi5g|archivedate=2011-08-25}}</ref> Данным документом все офшорные зоны разделены на три категории. В зависимости от категории, к которой принадлежит юрисдикция, зависит порядок установления российскими банками корреспондентских отношений с банками из соответствующих стран. Однако, данные ограничения касаются только банков и не имеют отношения к иным резидентам. Другой нормативный документ, который доставляет много хлопот владельцам офшорных компаний, — Федеральный закон от 13.07.01 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём». Согласно этому документу операции с банками или компаниями, зарегистрированными в стране, которая не предусматривает раскрытия информации о финансовых операциях, подлежат контролю со стороны Комитета по финансовому мониторингу, если они осуществляются на сумму, превышающую 600 000 руб. Перечень офшорных юрисдикций ещё не утвержден, но, скорее всего, он будет соответствовать «черному списку» из указания № 500-У<ref>{{cite web|url=http://www.taxman.ru/action_articles/catalog_34/article_99|title="Как работать с офшорами"|archiveurl=https://www.webcitation.org/61BbOll9z|archivedate=2011-08-25}}</ref>. Министерство финансов РФ утвердило свой перечень офшорных зон. Приказ от 13 ноября 2007 г. N 108н «Об утверждении перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)» вступил в силу с 1 января 2008 года. Утверждённый список офшорных зон в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 налогового кодекса имеет значение при получении дивидендов российской организацией. Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 284 НК (в редакции с 01.01.2011) к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяется налоговая ставка 0 процентов — по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов. При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, установленная настоящим подпунктом налоговая ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). В случае, если нулевая ставка налога на прибыль не применяется, доход российских организаций в виде дивидендов от иностранных организаций, облагается по ставке 9 % (пп.2 п.3 ст. 284 НК РФ). В данный список, утверждённый Минфином, входят 42 государства, среди них самые популярные офшорные зоны — Британские Виргинские Острова, Панама, Белиз, Сейшельские острова и другие. Вместе с тем, для львиного большинства российских налогоплательщиков, указанный выше Приказ Минфина ничем «страшным» на практике не обернулся. Ведь желающих заводить в Россию дивиденды из офшорных юрисдикций среди представителей среднего и мелкого бизнеса не оказалось. Крупному же бизнесу в рамках данного Приказа предоставлялись существенные льготы (выплаты свыше 500 млн рублей освобождались от налогов у источника). Но, с 2009-го года, указанный перечень офшорных зон Минфина стала использовать для анализа декларируемой таможенной стоимости товаров, поставляемых в Россию — Федеральная таможенная служба. И, если поставщиком товаров в Россию выступает компания из офшорного перечня — товар может быть подвергнут процедуре корректировки таможенной стоимости<ref>[http://www.klerk.ru/columnists/savulyak/159484/ Таможня заставит отказаться от оффшоров]</ref>. Также в НК РФ [http://www.rg.ru/2011/07/22/nalogooblazhenie-dok.html Федеральным Законом от 18.07.2011 N 227] был включен пп.3 п.1 ст.105.14, в соответствии с которым контролируемыми сделками признаются сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в перечень, утверждённый указанным Письмом Минфина. Признание контролируемой сделкой влечет дополнительные полномочия в отношения контроля за сделкой со стороны налоговых органов. На протяжении 2010 года усложнить использование офшоров в России предполагалось через поправки в Гражданский кодекс. В частности, поправки предполагали, что иностранное лицо, зарегистрированное в юрисдикции, предоставляющей льготный режим налогообложения и/или не требующей раскрытия информации о своих собственниках и бенефициарах, обязано депонировать достоверную информацию в Минюсте РФ о своих учредителях, участниках и выгодоприобретателях (бенефициарах). Кроме этого, по решению суда РФ такая информация может быть раскрыта, риск последствий депонирования недостоверной информации, равно как осуществление деятельности на территории РФ без депонирования указанной информации, несет это юридическое лицо<ref>[http://www.klerk.ru/columnists/savulyak/203347/ Владельцев офшоров вынудят раскрыться]</ref>. В преддверии выборов в декабря 2011 года антиофшорное регулирование в России якобы развернулось с новой силой. На юбилейном съезде «Деловой России» 21 декабря 2011 года премьер-министр В. В. Путин сообщил, что будет работать над корректировкой российского законодательства для предотвращения ухода бизнеса в офшоры и формирования более-менее адекватного делового климата. Премьер пообещал, что власти будут делать все, чтобы бизнес мог развивать свои предприятия и завоевывать новые рынки сбыта, но при этом и сам бизнес обязан понимать свою ответственность перед страной, не прятать деньги и активы в офшорах и не уходить от налогов<ref>[http://www.newsru.com/finance/21dec2011/putineco.html Путин пообещал бизнесу рекордные инвестиции и «налоговый манёвр»]</ref>. И уже 30 декабря 2011 года появился список поручений правительства к госкомпаниям, основной целью которого являлось желание установить за контрагентами госкомпаний, а также доходами топ-менеджеров и их ближайших родственников (супругов, детей и родителей) тотальный контроль. А именно, в срок до февраля 2012 года госкомпании обязаны обеспечить безусловное раскрытие бенефициаров, в том числе конечных, своих контрагентов. Информация должна быть подтверждена документально и направлена в Минэнерго, Минтранс, Минфин и Минкомсвязь<ref>[http://www.klerk.ru/columnists/savulyak/258954/ Раскрыть бенефициара: успеть до 16-го января]</ref>. В день своего вступления в должность Президента РФ 7 мая 2012 года [[Владимир Путин]] издал Указ № 596 «О долгосрочной государственной экономической политике»<ref>{{cite web | url=http://graph.document.kremlin.ru/page.aspx?1610833 | title=УКАЗ Президента РФ от 07.05.2012 N 596 "О ДОЛГОСРОЧНОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКЕ" | publisher=официальный сайт [[Президент РФ|Президента РФ]] | accessdate=1 апреля 2013}}</ref>, предусматривающий разработку [[Законопроект №196666-6 О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ в части противодействия незаконным финансовым операциям|Законопроекта]], направленного на [[Деофшоризация|деофшоризацию]] экономики России. Разработка законопроекта была поручена [[Федеральная служба по финансовому мониторингу|Федеральной службе по финансовому мониторингу]]. 13 июня 2013 года в Государственную Думу внесен Законопроект № 295667-6 «О внесении изменений в Федеральный закон „О противодействии [[Отмывание денег|легализации (отмыванию) доходов]], полученных преступным путём, и финансированию терроризма“ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» направленный на установление ограничений в правоспособности в отношении офшорных компаний и компаний с офшорной подконтрольностью. Целью принятия законопроекта является кардинальное сокращение объёма легального и «серого» вывода капитала из России и пресечение использование офшорных схем для уклонения от уплаты налогов или их минимизацию.<ref>[http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=295667-6 Автоматизированная система обеспечения законодательной деятельности Государственной Думы РФ]</ref> 16 ноября 2017 года [[Государственная дума|Госдума]] приняла инициированный правительством РФ закон о международном автоматическом обмене информацией<ref>{{Cite news|title=Госдума приняла закон о международном обмене налоговой информацией|url=http://tass.ru/ekonomika/4733794|work=ТАСС|accessdate=2018-01-14|language=ru}}</ref>. 27 ноября президент России подписал его<ref>{{Cite web|url=http://government.ru/activities/selection/525/30353/|title=Президент России подписал разработанный Правительством Федеральный закон об обеспечении международного автоматического обмена финансовой информацией|publisher=government.ru|lang=ru|accessdate=2018-01-14}}</ref>, после чего Федеральный закон [https://www.rg.ru/2017/12/01/nk-dok.html №340-ФЗ] вступил в силу. Кроме того 28 декабрь 2017 года были внесены изменения в федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле», регулирующий порядок [[Двойное налогообложение|двойного налогообложения]]<ref>{{Cite web|url=https://www.rg.ru/2017/12/29/fz427-site-dok.html|title=Федеральный закон от 28 декабря 2017 года № 427-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле"|publisher=Российская газета|lang=ru|accessdate=2018-01-14}}</ref>. По состоянию на 21 декабря 2017 года Россия автоматически передает финансовую информации в 56 стран и получает её из 73-х<ref>{{Cite web|url=http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/international-framework-for-the-crs/exchange-relationships/|title=Exchange relationships - Organisation for Economic Co-operation and Development|publisher=www.oecd.org|lang=en|accessdate=2018-01-14}}</ref>. См. также [[Деофшоризация]] ==== Украина ==== На [[Украина|Украине]] при покупке товаров у компаний, которые находятся в офшорных юрисдикциях, к валовым расходам относится только 85 % стоимости купленных товаров или услуг, что увеличивает сумму налога на прибыль<ref>{{cite web |url=http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=2755-17&p=1316414877529289|title=Податковий кодекс України, ст. 161 ч. 2}}</ref>. Все операции с резидентами офшорных юрисдикций становятся объектом повышенного внимания со стороны правительства, перечень офшорных юрисдикций утвержден [[Кабинет министров Украины|Кабинетом Министров Украины]] Распоряжением «О перечне офшорных зон» от 23.02.2011 г. № 143-р<ref>{{cite web |url=http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=143-2011-%F0&p=1316414877529289|title=Распоряжение «О перечне офшорных зон» от 23.02.2011г. №143-р}}</ref>. Интересно, что в последней редакции списка 2011 года была исключена [[Панама]]. Это офшорное государство признано во всем мире, но более не считается офшором на Украине. ==== США ==== После победы на президентских выборах в США [[Обама, Барак|Барака Обамы]], а также учитывая мировой финансовый кризис, 17 февраля [[2007]] в законопроект «О предотвращении злоупотреблениями налоговыми гаванями» были внесены поправки (Bill S. 681 ‘Stop Tax Haven Abuse Act’). Основными положениями законопроекта S-681 являются: * установление более суровых требований для налогоплательщиков США, использующих офшорные юрисдикции; * предоставление Казначейству США полномочий по осуществлению специальных мер против иностранных юрисдикций и финансовых институтов, препятствующих сбору налогов; * введение налогообложения офшорных трастов, используемых для приобретения недвижимости, предметов искусства и ювелирных украшений для лиц США, и признание лиц фактически получающих активы офшорных трастов бенефициарами; * увеличение штрафа для лиц, использующих налоговые убежища, до 150 % от полученных ими от такой деятельности доходов; * устанавливает понятие экономического существа, когда суть операции становится важнее формы её осуществления<ref>Bill S. 681 «Stop Tax Haven Abuse Act»</ref>. ==== Европейский союз ==== При использовании офшорных схем существуют риски быть привлечённым к уголовной ответственности (при применении импортных офшорных схем — товар, приобретенный за 200 евро, продается за 100 евро, в [[Европа|Европе]] считается криминальной операцией). Следует учесть, что некоторые страны, входящие в [[Европейский союз]], сами являются офшорами. == Offshore-Leaks == В 2013 году в прессу попала информация о владельцах компаний, зарегистрированных в офшорах. Скандал получил название по аналогии с [[Wikileaks]] — {{не переведено 3|Offshore_Leaks}} (leak — «утечка»). Согласно данным<ref>[http://offshoreleaks.icij.org/ Offshore-Leaks]</ref>, опубликованным «Международным консорциумом журналистов-расследователей» (более 80 журналистов, в том числе из [[The Guardian]], [[Би-би-си|BBC]], [[Le Monde]], [[Süddeutsche Zeitung]], [[Washington Post]], [[Canadian Broadcasting Corporation|CBC]] и др.), список охватывает около 120000 «фирм-почтовых ящиков» и около 130000 частных лиц из 140 стран мира<ref>[http://www.forbes.ru/sobytiya/obshchestvo/236815-ofshorliks-lichnye-dannye-millionov-vladeltsev-ofshornyh-schetov-vylozha Офшорликс: данные 100 000 владельцев офшорных счетов выложат в интернет]</ref>. Из высокопоставленных российских персонажей скандала называются: жена первого вице-премьера России [[Шувалов, Игорь Иванович|Игоря Шувалова]], заместитель председателя правления «Газпрома» [[Голубев, Валерий Александрович|Валерий Голубев]], генеральный директор «Газпром социнвест» Борис Пайкин, бывший глава «Оборонпрома» [[Реус, Андрей Георгиевич|Андрей Реус]], брат сенатора [[Маргелов, Михаил Витальевич|Михаила Маргелова]] Владимир<ref>[http://www.vedomosti.ru/politics/news/10786721/dannye_o_vladelcah_ofshorov_obescenivayut_prizyvy_putina Данные о владельцах офшоров обесценивают призывы Путина]</ref>. == Панамагейт == {{main|Панамские документы}} 3 апреля 2016 года были опубликованы материалы расследования «[[Center for Public Integrity|Международного консорциума журналистов-расследователей]]», который опубликовал 11,5 млн документов с данными об офшорных счетах некоторых действующих и бывших мировых лидеров. Публикации основаны на утечке информации из панамской компании Mossack Fonseca, которая оказывает юридическую поддержку в регистрации компаний в офшорах. Подлинность «Панамских документов» установить сложно. Среди прочих с офшорными компаниями связаны ряд близких знакомых президента Украины Петра Порошенко и президента России Владимира Путина. В списках значатся: Николай Патрушев, Дмитрий Песков, Игорь Зубов, Максим Ликсутов, Андрей Турчак, Сергей Ролдугин, Олег Гордин, Александр Плехов, Алексей Улюкаев, Иван Малюшин, Борис Дубровский, Виктор Звагельский, Михаил Слипенчук, Сулейман Геремеев, Александр Бабаков<ref>[http://krug.novayagazeta.ru/6-chinovniki Чиновники и их семьи]</ref><ref>[http://tass.ru/mezhdunarodnaya-panorama/3173344 Журналисты узнали о причастности некоторых мировых лидеров к офшорным операциям]</ref><ref>[https://slon.ru/posts/66192 Месси, Джеки Чан и другие. Самые интересные фигуранты Панамского архива]</ref><ref>[http://www.interfax.ru/world/501927 Исландскому премьеру собрались объявить вотум недоверия из-за «панамагейта»]</ref><ref>[https://rns.online/finance/WikiLeaks-nazvala-Sorosa-zakazchikom-panamskogo-ofshorgeita-2016-04-06/? WikiLeaks назвал Сороса заказчиком панамского «офшоргейта»]</ref>. == Мировая борьба с офшорами == Май 2013 года ознаменовался множеством мероприятий во всем мире под эгидой борьбы с офшорами<ref>[http://www.forbes.ru/mneniya-column/mir/239548-nastuplenie-na-ofshory-velikobritaniya-hochet-otkryt-bvi-i-kaimanovy-ostro Наступление на офшоры: Великобритания хочет открыть BVI и Каймановы острова]</ref>. Образовался новый пул государств в составе США, с одной стороны, и Великобританией, Германией, Испанией, Италией, Францией, с другой стороны под названием G5, которые приняли на себя обязательства по автоматическому обмену налоговой информацией на основании американского формата в соответствии с [[FATCA]]<ref>[http://www.forbes.ru/mneniya-column/konkurentsiya/233959-pochemu-rossii-pridetsya-pomogat-ssha-sobirat-nalogi Почему России придется помогать США собирать налоги]</ref>. К ним примкнули Англия, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Монтсеррат, Тёркс и Кайкос, а также острова Мэн, Гернси, Джерси и Гибралтар. 13 мая после встречи с президентом США Бараком Обамой британский премьер Дэвид Кэмерон заявил: «Нам следует знать, кому в действительности принадлежат компании, кто обогащается за их счет и были ли уплачены налоги. И нам нужен новый механизм выявления, где транснациональные группы зарабатывают средства и где они уплачивают свои налоги, чтобы мы могли препятствовать тем, кто манипулирует системой недобросовестно»<ref>[http://www.whitehouse.gov/the-press-office/2013/05/13/remarks-president-obama-and-prime-minister-cameron-united-kingdom-joint- Remarks by President Obama and Prime Minister Cameron of the United Kingdom in Joint Press Conference May 13, 2013]</ref>. 20 мая 2013 года премьер-министр Великобритании Дэвид Кэмерон обратился в адрес Ангильи, Бермудских островов, Британских Виргинских островов, Гернси, Гибралтара, Джерси, Каймановых островов, Монтсеррата, Острова Мэн и Тёркса и Кайкоса, с призывом скорейшего присоединения к многосторонней Конвенции Совета Европы и ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам<ref>[http://conventions.coe.int/Treaty/rus/Treaties/Html/127.htm Текст многосторонней Конвенции Совета Европы и ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам 1988 года]</ref>, которая предусматривает автоматический обмен информацией (без официального запроса) и одновременное проведение налоговых проверок в нескольких государствах. В письме особо подчеркивается в качестве основной темы встречи G8 «желание положить конец корпоративной конфиденциальности»<ref>[https://www.gov.uk/government/news/g8-pm-writes-to-crown-dependency-leaders G8: PM writes to crown dependency leaders May 20, 2013]</ref>. 17-18 июня 2013 года прошел саммит G8 под председательством Великобритании в лице премьер-министра Дэвида Кэмерона. Приоритетом саммита являлся вопрос борьбы с налоговыми схемами. Речь при этом шла не только в контексте противодействия уголовно-наказуемому уклонению от уплаты налогов («tax evasion»), но также и в аспекте воспрепятствования «агрессивным» видам налогового планирования («aggressive tax avoidance»). Кэмерон высказал надежды, что встреча лидеров большой восьмерки станет «поворотной точкой» в решении указанной проблемы. К заседанию G8 под предводительством Великобритании в Белфасте Джеффри Оуэнс (Jeffrey Owens) бывший глава налогового подразделения ОЭСР и Мик Мур (Mick Moore) из Университета Сассекса (the University of Sussex) представили свой план действий для стран-участниц «большой восьмерки»<ref>[http://taxpravo.ru/novosti/statya-318797-predlojeniya_ouensa_mura_po_nalogovomu_sotrudnichestvu_g8_i_g20 Предложения Оуэнса-Мура по налоговому сотрудничеству G8 и G20]</ref>, который должен стать значительным дополнением для повестки дня заседания G20 в Санкт-Петербурге (Россия) в сентябре 2013 года. На заседании G20 в Вашингтоне в начале октября 2013 года было отмечено, что планируется тщательно отслеживать процесс выполнения амбициозной повестки по налоговым вопросам, согласованной лидерами «Группы двадцати» на саммите в Санкт-Петербурге. И в данном ключе ожидается публикация докладов по вопросу создания новых стандартов автоматического обмена информацией и по выполнению Плана действий по размыванию налогооблагаемой базы и перемещению прибыли, в том числе через офшоры<ref>[http://ru.g20russia.ru/news/20131011/783723959.html В Вашингтоне завершилась встреча министров финансов и управляющих центральными банками G20]</ref>. См. также [[Деофшоризация]] == Оншор == «[[Оншор]]» в противоположность «офшору» переводится с английского языка как «в пределах берега», «внутри границ». Оншор — компания, зарегистрированная на полноналоговой территории, не предоставляющей налоговые льготы, независимо от того, ведёт ли компания деятельность на данной территории или вне её границ. Территория, по законодательству которой невозможна регистрация компаний с льготным режимом налогообложения, то есть, где платятся все налоги. == Вопросы орфографии == Не существует единого мнения относительно правильного написания этого термина с двумя «Ф» — «оффшор» или с одним «Ф» — «офшор». Слово «офшор» появилось в обиходе раньше, чем в официальных печатных словарях, поэтому оба варианта написания слова (как «оффшор», так и «офшор») и производные от них в равной степени используются в Интернете, а в печатной прессе преобладает слово «офшор». Программа [[Microsoft Word]] 2003 указывает в качестве правильного написания слово «оффшор». В орфографическом словаре русского языка значится слово «офшор» и производные от него (офшорный, офшорная, офшорные, офшоры) и нет слова «оффшор»<ref>[http://gramota.ru/slovari/dic/?word=оф*шор&all=x ГРАМОТА.РУ — справочно-информационный интернет-портал «Русский язык» | Словари | Проверка слова<!-- Заголовок добавлен ботом -->]</ref>. В официальном Русском орфографическом словаре [[Российская академия наук|Российской академии наук]] (Отв. ред. [[Лопатин, Владимир Владимирович|В. В. Лопатин]]), указывается правильное написание «офшор»<ref>[http://www.gramota.ru/slovari/dic/?lop=x&word=офшор офшор] // Орфографический словарь Лопатина</ref><ref>http://taxzilla.info/offshore-ili-ofshor/</ref>, а в словаре [[ABBYY Lingvo|Lingvo 10]] имеются оба варианта написания этого термина: «оффшор» и «офшор». Стоит заметить, что и само английское слово также имеет разные варианты написания — как offshore, так и off-shore (реже встречается ещё и off shore). == См. также == {{Навигация |Тема = Офшор |Портал = Экономика |Викисловарь = Офшор }} * [[Аутсорсинг]] * [[Офшорная зона]] * [[Офшорный банк]] * [[Удобные флаги]] == Примечания == {{Примечания|2}} == Литература == * {{книга |заглавие = Офшор для чайников |оригинал = |автор = GSL Law & Consulting |страницы = 144 |isbn = 978-5-8459-1710-2 |год = 2010 |место = М. |издательство = [[Диалектика (издательство)|«Диалектика»]] }} * {{книга|автор =Поляков Вадим, Туник Игорь|заглавие = Офшоры: пособие по увеличению прибыли|ответственный =|ссылка |место = |издательство = Питер|год = 2008|том = |страниц = 233|isbn =}} [[Категория:Международная торговля]] [[Категория:Особые экономические зоны]] [[Категория:Офшорные зоны]] [[Категория:Легализация доходов]]'