Добавленная стоимость

Материал из Википедии — свободной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

Доба́вленная сто́имость — рыночная стоимость продукции, произведённой фирмой, за вычетом понесённых затрат вне фирмы (стоимости приобретённых у поставщиков сырья, материалов, услуг)[К 1].

Экономический смысл[править | править код]

Добавленная стоимость измеряет стоимость, созданную на производстве[К 2]. Она включает оплату труда и прибыль, но не включает налоги.

Не следует путать добавленную стоимость с прибавочной стоимостью в трудовой теории стоимости Карла Маркса. Прибавочная стоимость не включает в себя оплату труда (стоимость рабочей силы), но включает прибыль и налоги[К 3]. Маркс считал, что прибавочная стоимость — это стоимость, создаваемая трудом наёмного рабочего сверх стоимости его рабочей силы и безвозмездно присваиваемая капиталистом[К 4].

Применение[править | править код]

В налогообложении[править | править код]

Добавленная стоимость используется во многих странах в качестве базы для расчёта и уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). По сути, НДС — это инструмент изъятия в бюджет части добавленной стоимости. [С 1]

В России[править | править код]

Современный (май 2020) Налоговый кодекс РФ явно не раскрывает понятия добавленной стоимости, хотя оно и используется в названии налога (НДС). По существу, налог уплачивается с налоговой базы (стоимость проданных за период товаров, работ, услуг с учётом акцизов, но без НДС), уменьшаясь на сумму налоговых вычетов (суммы НДС, уплаченные за этот же период при приобретении товаров, работ, услуг)[К 5].

При этом в налоговую базу включаются не только операции по коммерческой реализации товаров, работ, услуг, на территории РФ, но также операции[С 2]:

  • по безвозмездной передаче товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РФ;
  • по производству и передаче товаров для собственных нужд производителя на территории РФ;
  • по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления производителем;
  • по ввозу товаров на территорию РФ.

В налоговую базу не включаются операции, не подлежащие налогообложению[С 3]:

  • некоторые медицинские товары и услуги, социальные услуги;
  • услуги архивариусов, ритуальные услуги;
  • перевозка населения пассажирским транспортом, почтовые марки;
  • предоставление в пользование жилья;
  • азартные игры, лотереи;
  • ряд других операций.

В системе национальных счетов[править | править код]

В системе национальных счетов (СНС) добавленная стоимость играет исключительно важную роль, потому что сумма добавленной стоимости всех резидентов с добавлением налогов на продукты и за вычетом субсидий на продукты представляет собой валовой внутренний продукт (ВВП). В СНС выделяется два вида добавленной стоимости:

  1. Валовая добавленная стоимость — разность между выпуском товаров и услуг и промежуточным потреблением;
  2. Чистая добавленная стоимость — валовая добавленная стоимость минус потребление основного капитала (амортизация).

При расчёте ВВП используется валовая добавленная стоимость[К 2].

Выпуск товаров и услуг оценивается как сумма, подлежащая получению производителем от покупателя за вычетом налогов, подлежащих уплате, и увеличенная на сумму субсидий, подлежащих выплате производителям как следствие их производства или продажи. Выпуск товаров и услуг, произведённых для собственного использования предприятием-изготовителем, принимается равным сумме затрат на производство, то есть сумме следующих компонентов[К 6]:

  • промежуточное потребление;
  • оплата труда;
  • потребление основного капитала;
  • чистый доход на основной капитал;
  • другие налоги на производство за вычетом других субсидий на производство.

Промежуточное потребление состоит из стоимости товаров и услуг, которые трансформируются или полностью потребляются в процессе производства в отчётном периоде. Потребление стоимости основных фондов не входит в состав промежуточного потребления[С 4].

Пример расчёта[править | править код]

Рассмотрим вычисление добавленной стоимости на примере[К 7]. Машиностроительный завод в течение года:

  • закупил у металлургического предприятия метоллопрокат на сумму 1,5 млрд.руб.;
  • автомобильные шины у завода резиновых изделий на сумму 0,6 млрд.руб.;
  • другие детали для сборки автомобиля у разных поставщиков на сумму 1,2 млрд.руб.;
  • расходы на оплату труда рабочих 1 млрд.руб.;
  • на обновление основных производственных средств направлено 0,3 млрд.руб.
  • изготовил и продал 200 тракторов по 30 млн.руб. каждый, получив от этой деятельности прибыль в размере 400 млн.руб.

Задача: определить размер добавленной стоимости предприятия за отчётный год.

Решение:

Добавленная стоимость равна разнице между выручкой от продаж и стоимостью сырья и материалов (промежуточной продукции), приобретённой у поставщиков.

  • Определим выручку завода:
млрд.руб.
  • Посчитаем добавленную стоимость:
млрд.руб.

См. также[править | править код]

Примечания[править | править код]

Книги[править | править код]

  1. Макконнелл К. Р., Брю С. Л. Часть 2 глава 6 раздел «Валовой внутренний продукт» // Экономикс: принципы, проблемы и политика = Economics: Principles, Problems, and Policies (рус.). — пер. 17-го англ. изд. — М.: ИНФРА-М, 2009. — С. 123-125. — 916 с. — 8000 экз. — ISBN 978-5-16-003470-6, ББК 65.5я73.
  2. 1 2 Глава 6 раздел D «Добавленная стоимость и ВВП» // Система национальных счетов 2008 = System of National Accounts 2008 (рус.) / под. ред. Ю. Н. Иванова. — Нью-Йорк: Европейская комиссия, МВФ, ОЭСР, ООН, Всемирный банк, 2012. — С. 115-117. — 827 с. — ISBN 978-92-1-461028-1.
  3. Маркс К., Энгельс Ф. Глава 50 «Видимость, создаваемая конкуренцией» // Капитал. Критика политической экономии = Das Kapital. Kritik der politischen Ökonomie (рус.) / под ред. Ф. Энгельса. — 2-е изд. — М.: Гос. изд-во политической литературы, 1962. — Т. 3, ч.2. — С. 422-448. — 551 с. — (К. Маркс и Ф. Энгельс. Сочинения). — 119 000 экз.
  4. Маркс К., Энгельс Ф. Глава 23, раздел 1 // Капитал. Критика политической экономии = Das Kapital. Kritik der politischen Ökonomie (рус.) / под ред. Ф. Энгельса. — 2-е изд. — М.: Гос. изд-во политической литературы, 1959. — Т. 1. — С. 626-635. — 907 с. — (К. Маркс и Ф. Энгельс. Сочинения). — 135 000 экз.
  5. Данченко М. А. Глава 4 раздел 4.1 «Налог на добавленную стоимость» // Налогообложение. Электронное учебное пособие (рус.). — Томск: ТГУ, 2012. Архивировано 19 октября 2019 года.
  6. Глава 6 раздел E «Измерение выпуска» // Система национальных счетов 2008 = System of National Accounts 2008 (рус.) / под. ред. Ю. Н. Иванова. — Нью-Йорк: Европейская комиссия, МВФ, ОЭСР, ООН, Всемирный банк, 2012. — С. 117-124. — 827 с. — ISBN 978-92-1-461028-1.
  7. Матвеева Т. Ю. Практикум к разделу 2.5 «Понятие ВВП», задача Б10 // Введение в макроэкономику. Учебное пособие (рус.) / под ред. Е. Н. Ростиславской. — 6-е изд. — М.: Изд. дом ГУ ВШЭ, 2008. — С. 75-83. — 511 с. — 3000 экз. — ISBN 9785759806110.

Статьи[править | править код]

  1. Фомина О. А. Налогообложение добавленной стоимости (рус.) // Налоговый вестник : журнал. — 1998. — № 1. — С. 30-34. Архивировано 5 мая 2020 года.
  2. Налоговая база НДС (рус.) // Главная книга : журнал. — 2018. — 17 декабря. Архивировано 8 мая 2020 года.
  3. Григорьева Е. Операции, не подлежащие налогообложению НДС: виды и особенности (рус.) // НАЛОГ-НАЛОГ.РУ : сайт. — 2020. — 22 января. Архивировано 8 мая 2020 года.
  4. Национальные счета России в 1989-1996 годах (рус.) // Российский статистический ежегодник : Статистический сборник. — М.: Госкомстат России, 1997. — С. 14. — ISBN 5-89476-010-0, ББК 65.051.9(2Р). Архивировано 5 мая 2020 года.


Дополнительная литература[править | править код]