Налог на заработную плату (Германия)

Материал из Википедии — свободной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

Налог на заработную плату в Германии (нем. Lohnsteuer) — часть подоходного налога, которой облагают доходы от работы по найму. Налог отчисляет работодатель путём удержания из заработной платы при выплате её работнику.[1] Работодатель рассчитывает размер налога на базе электронных признаков вычета[de] работника (нем. elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale, ELStAM), автоматизированно получаемые работодателем из финансового ведомства.[2]

Общие принципы[править | править код]

Налогоплательщиком налога на заработную плату выступает физическое лицо — сам наёмный работник. Тем не менее, на работодателя возложена обязанность по исчислению и удержанию налога из выплачиваемой заработной платы. Работодатель несёт ответственность за корректность удержания и своевременность перечисления удержанной суммы налоговому ведомству.[3]

С помощью налоговых классов при начислении налога учитывают индивидуальные особенности работника (семейное положение или наличие предусмотренных налоговым законодательством налоговых льгот). В частности, при расчёте налога с зарплаты учитывают:

Как и ставка подоходного налога, ставка налога с зарплаты является линейно-прогрессивной.

При последующем начислении подоходного налога[de] удержанный налог на заработную плату учитывают в качестве авансового платежа подоходного налога. Для наёмного работника с I-ым и IV-ым налоговым классом при отсутствии других доходов или превышающих вышеуказанные паушальные суммы расходов, сумма начисляемого налога на заработную плату равна подоходному налогу.

Пример расчёта[править | править код]

Для работника с I или IV налоговым классом, старше 23 лет, без детей, c дополнительным взносом медицинского страхования (Zusatzbeitrag) в 1,0 % и не проживающего в Саксонии, налог на заработную плату рассчитывают следующим образом: 

  30 000,00 € номинальная заработная плата (в год)
—  1 000,00 € Werbungskostenpauschbetrag
—  5 126,10 € Vorsorgepauschale (2343,60 € за счёт частичного списания взносов пенсионного страхования, 2 250 € - медицинского страхования, 532,50 € - страхования на случай возникновения необходимости в уходе)[7]
—     36,00 € Sonderausgabenpauschale
= 23 837,90 € налогооблагаемый доход
Полученный налогооблагаемый доход облагается налогом по ставке, равной ставке подоходного налога (уже учитывающей базовый налогонеоблагаемый минимум дохода).
В результате:
  3.394,00 € налог на заработную плату (в год)
      0,00 € налог солидарности (в год)

Декларация об удержании налога[править | править код]

В течение десяти календарных дней после окончания отчётного периода работодатель обязан уведомить налоговое управление о начисленном и удержанном налоге на зарплату. Это обеспечивается путём подачи декларации об удержании налога на заработную плату (нем. Lohnsteueranmeldung). С 2005 года эти декларации подаются исключительно в электронном виде (ELSTER[de]). [8]

Отчётный период для налога на зарплату составляет один месяц. В случае, если удержанный за предыдущий год налог составил:

  • больше 1080 €, но меньше 5000 €, отчётный период составляет квартал;
  • меньше 1080 €, отчётный период составляет год.

Сбор и распределение[править | править код]

Налог на заработную плату является общим налогом[de], то есть налогом, который в определённых пропорциях распределяется между бюджетами разных уровней (коммунальным, земельным и федеральным). Коммуна, в которой проживает работник, получает 15% от уплаченного налога[9], а оставшаяся сумма в равных пропорциях (по 42,5%) распределяется между федеральным бюджетом и бюджетом федеральной земли, в которой он проживает.[10][11]

Платежи налога с заработной платы является крупнейшим источником доходов бюджета. Насчитывающие 219,66 миллиардов евро в год (2019), они обеспечивают 27,48% налоговых поступлений бюджетов всех уровней, опережая НДС (183,113 млрд. евро, 22,9%).[12]

Поступления от налога с заработной платы, млн. €[13][12]
Год   2002   2003   2004   2005   2006   2007   2008   2009   2010   2011   2012   2013   2014   2015   2016   2017   2018   2019   2020
Сумма 132 190 133 090 123 895 118 919 122 612 131 773 141 895 135 165 127 904 139 749 149 065 158 198 167 983 178 890 184 826 195 523 208 231 219 660 209 286

Примечания[править | править код]

  1. ↑ § 38 Abs. 1 S. 1 EStG (нем.). Gesetze im Internet. Bundesamt für Justiz. Дата обращения: 12 января 2021. Архивировано 22 января 2021 года.
  2. ↑ § 39 EStG (нем.). Gesetze im Internet. Bundesamt für Justiz. Дата обращения: 12 января 2021. Архивировано 21 января 2021 года.
  3. ↑ § 42d EStG (нем.). Gesetze im Internet. Bundesamt für Justiz. Дата обращения: 12 января 2021. Архивировано 22 января 2021 года.
  4. ↑ § 32a EStG (нем.). Gesetze im Internet. Bundesamt für Justiz. Дата обращения: 12 января 2021. Архивировано 15 января 2021 года.
  5. ↑ § 9a S.1 EStG (нем.). Gesetze im Internet. Bundesamt für Justiz. Дата обращения: 12 января 2021. Архивировано 22 января 2021 года.
  6. ↑ § 10c EStG (нем.). Gesetze im Internet. Bundesamt für Justiz. Дата обращения: 12 января 2021. Архивировано 22 января 2021 года.
  7. ↑ André Liebig. Das Lohnsteuerabzugsverfahren - Vorsorgepauschale (нем.). Lohn - Info. Дата обращения: 12 января 2021. Архивировано 15 января 2021 года.
  8. ↑ § 41a Abs. 1 EStG (нем.). Gesetze im Internet. Bundesamt für Justiz. Дата обращения: 12 января 2021. Архивировано 21 января 2021 года.
  9. ↑ § 1 GemFinRefG (нем.). Gesetze im Internet. Bundesamt für Justiz. Дата обращения: 16 января 2021. Архивировано 22 января 2021 года.
  10. ↑ Art. 106 [[Основной закон ФРГ|Grundgesetz]] (нем.). Gesetze im Internet. Bundesamt für Justiz. Дата обращения: 16 января 2021. Архивировано 17 января 2021 года.
  11. ↑ Reinhold Weiß, Werner Münzenmaier. Auswirkungen einer Lohnsteuerzerlegung nach Arbeitsort im Länderfinanzausgleich : [нем.] : [арх. 22 января 2021] // Wirtschaftsdienst[de]. — 2014. — Bd. 94, H. 10. — S. 732–739. — ISSN 0043-6275. — doi:10.1007/s10273-014-1741-3.
  12. ↑ 1 2 Kassenmäßige Steuer­einnahmen des Bundes, der Länder und der Gemeinden nach Steuerarten vor der Steuer­verteilung (нем.). Statistisches Bundesamt[de] (5 мая 2021). Дата обращения: 21 августа 2021. Архивировано 5 декабря 2021 года.
  13. ↑ Statistisches Bundesamt. Kapitel 9: Finanzen und Steuern // Statistisches Jahrbuch 2019. — 2019. — P. 281.

Ссылки[править | править код]

Источник — https://ru.wikipedia.org/w/index.php?title=Налог_на_заработную_плату_(Германия)&oldid=136528085