Идентификационный номер налогоплательщика

Материал из Википедии — свободной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) — цифровой код, упорядочивающий учёт налогоплательщиков в Российской Федерации. Присваивается налоговой записи как юридических, так и физических лиц в Федеральной налоговой службе (сокращённо — ФНС России). Организациям присваивается с 1994 года, индивидуальным предпринимателям — с 1997 года, прочим физическим лицам — с 1999 года (с начала действия первой части Налогового кодекса Российской Федерации).

Виды[править | править код]

Свидетельство о постановке на учёт физического лица в территориальном органе ФНС России.
  • ИНН физического лица является последовательностью из 12 цифр, из которых первые четыре цифры — код налогового органа, который присвоил ИНН, следующие шесть — порядковый номер записи о налогоплатильщике в территориальном разделе Единого государственного реестра налогоплательщиков налогового органа, который присвоил ИНН, и последние две — так называемое «контрольное число» для проверки правильности номера.
  • ИНН индивидуального предпринимателя присваивается при регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, если данное лицо ранее его не имело. В ином случае используется имеющийся ИНН.
  • ИНН российского юридического лица является последовательностью из 10 цифр, из которых первые четыре цифры — код налогового органа, который присвоил ИНН, следующие пять — порядковый номер записи о налогоплатильщике в территориальном разделе Единого государственного реестра налогоплательщиков налогового органа, который присвоил ИНН, и последняя — так называемое «контрольное число» для проверки правильности номера. ИНН вместе с КПП позволяют определить каждое обособленное подразделение юридического лица, поэтому часто оба этих кода отображаются и используются вместе, например, при указании платежных реквизитов организаций.
  • ИНН иностранного юридического лица с 1 января 2005 года всегда начинается с цифр «9909», следующие 5 цифр соответствуют Коду иностранной организации, последняя — контрольная цифра.

Получение[править | править код]

  • ИНН физического лица выдаётся в налоговой инспекции по месту жительства физического лица после предъявления паспорта, копии паспорта и подачи заявления[1]. Выдача свидетельства (бланк формата А4, на котором указаны сведения о фамилии, имени, отчестве физического лица, его дате и месте рождения, а также сам ИНН) производится в течение не более пяти дней. Индивидуальным предпринимателям выдаётся с остальными документами. Получать ИНН можно также по доверенности, которая должна быть нотариально заверена.
  • Физическим лицам по их желанию на 18-й странице паспорта вместе с идентификационным номером плательщика указывается наименование налогового органа, его код и дата внесения записи.
  • ИНН юридического лица присваивается организации при её регистрации в налоговой инспекции, осуществляющей регистрацию юридических лиц.

Первые четыре цифры ИНН в совокупности всегда идентифицируют учреждение ФНС России, представляя собой код из справочника СОУН (Справочник кодов обозначения налоговых органов для целей учёта налогоплательщиков).

Код причины постановки на учёт (КПП)[править | править код]

Для организаций в дополнение к ИНН в связи с постановкой на учёт в налоговых органах по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, присваивается код причины постановки на учёт (КПП).

Структура КПП представляет собой девятизначный код: NNNNPPXXX.

КПП состоит из следующей последовательности символов слева направо:

  1. NNNN (4 знака) — код налогового органа, который осуществил постановку на учёт организации по месту её нахождения, месту нахождения обособленного подразделения организации, расположенного на территории Российской Федерации, месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и транспортных средств, а также по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, или осуществил учёт сведений в отношении организации в случаях, предусмотренных Порядком постановки на учёт, снятия с учёта в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц — граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения на основе патента.
  2. PP (2 знака) — причина постановки на учёт (учёта сведений). Числовое значение символов PP может принимать значение в соответствии с ведомственным (ФНС) «Справочником причин постановки на учёт налогоплательщиков-организаций в налоговых органах (СППУНО)»[2]:
  • для российской организации от 01 до 50 (01 — по месту её нахождения);
  • для иностранной организации от 51 до 99;
В частности могут применяться следующие значения:
  • «43» — постановка на учёт российской организации по месту нахождения её филиала;
  • «44» — постановка на учёт российской организации по месту нахождения её представительства;
  • «45» — постановка на учёт российской организации по месту нахождения её обособленного подразделения.
Другие коды причины постановки на учет из СППУНО:
Код Наименование причины (группы причин) Примечания
01 Постановка на учет в налоговом органе российской организации в качестве налогоплательщика по месту ее нахождения Пр-178, п.2.1.2 (МУ-901, МУ-925)
02 Постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения ее филиала, исполняющего обязанности организации по уплате налогов и сборов Пр-178, п.2.1.4 (МУ-901, МУ-925)
03 Постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения ее филиала, не исполняющего обязанности организации по уплате налогов и сборов Пр-178, п.2.1.4 (МУ-901, МУ-925)
04 Постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения ее представительства, исполняющего обязанности организации по уплате налогов и сборов Пр-178, п.2.1.4 (МУ-901, МУ-925)
05 Постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения ее представительства, не исполняющего обязанности организации по уплате налогов и сборов Пр-178, п.2.1.4 (МУ-901, МУ-925)
06 Постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества (за исключением земельных участков и транспортных средств) Пр-178, п.2.1.4 (МУ-901, МУ-925)
07 Постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества (за исключением земельных участков и транспортных средств), имеющей на территории одного налогового органа число объектов имущества, превышающее 999 Письмо МНС от 14.10.99 N ФС-6-12/817
08 Постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения принадлежащего ему земельного участка Пр-178, п.2.1.4 (МУ-901)
10 Постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения принадлежащих ему морских транспортных средств Пр-178, п.2.1.4 (МУ-901)
12 Постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения принадлежащих ему речных транспортных средств Пр-178, п.2.1.4 (МУ-901)
14 Постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения принадлежащих ему воздушных транспортных средств Пр-178, п.2.1.4 (МУ-901)
16 Постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения принадлежащих ему автомобильных транспортных средств Пр-178, п.2.1.4 (МУ-901)
17 Постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения принадлежащих ему автомобильных транспортных средств, число которых на территории одного налогового органа у данной организации превышает 999 Пр-178, п.2.1.4 (МУ-901)
18 Постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения принадлежащих ему автомобильных транспортных средств, число которых на территории одного налогового органа у данной организации превышает 1998 Письмо-2559
19 Постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения принадлежащих ему автомобильных транспортных средств, число которых на территории одного налогового органа у данной организации превышает 2997
26 Постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения принадлежащих ему иных видов транспортных средств Пр-178, п.2.1.4 (МУ-901)
27 Постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества (за исключением земельных участков и транспортных средств), имеющей на территории одного налогового органа число объектов имущества, превышающее 1998 Письмо-2962
28 Постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества (за исключением земельных участков и транспортных средств), имеющей на территории одного налогового органа число объектов имущества, превышающее 2997
29 Постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения принадлежащих ему автомобильных транспортных средств, число которых на территории одного налогового органа у данной организации превышает 3996 Письмо ФНС России от 16.09.2005 N 09-2-05/3896 (вх.2504)
30 Постановка на учет российской организации - налогового агента, не Учтенной в качестве налогоплательщика (по месту ее нахождения) Кодекс, ст.85, п.10
31 Постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения обособленного подразделения, в отношении которого не проведена процедура оформления в соответствии с пунктом 3 статьи 55 Гражданского кодекса Российской Федерации, исполняющего обязанности организации по уплате налогов и сборов Пр-178, п.2.1.4
32 Постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения обособленного подразделения, в отношении которого не проведена процедура оформления в соответствии с пунктом 3 статьи 55 Гражданского кодекса Российской Федерации, не исполняющего обязанности организации по уплате налогов и сборов Пр-178, п.2.1.4
33 Постановка на учет в налоговом органе организации по месту нахождения участка недр в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых Пр-731, п.4 (Пр-551 - до 01.1.2004)
34 * Учет в налоговом органе организации в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых на основании сообщений от органов, осуществляющих учет и (или) регистрацию пользователей природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами, в случаях, предусмотренных пунктами 3, 4 приказа МНС России от 14.12.2001 N БГ-3-09/551 Пр-551, пп.3, 4, 7, 8 (утратил силу с принятием Пр-731)
35 Постановка на учет организации -налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход. Пр-722 (Письмо-242/03)
36 Постановка на учет в налоговом органе организации при выполнении соглашения о разделе продукции Пр-207
37 Постановка (восстановление с ранее присвоенным ИНН) на учет организации, ранее состоявшей на учете, в связи с внесением в ЕГРЮЛ записи об отмене судом решения о прекращении (ликвидации) юридического лица
40 Учет в налоговом органе организации при возникновении у нее обязанности по уплате отдельных видов налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах, в случае, когда организация осуществляет деятельность вне места своего нахождения сроком менее 1 месяца, не создавая при этом обособленное подразделение и не имея недвижимое имущество или транспортные средства по месту осуществления деятельности
41 Учет в налоговом органе организации, уплачивающей отдельные виды налогов, в случае отсутствия у нее на территории этого налогового органа оснований для постановки на учет Письмо-254
42 Учет сведений об исполнении организацией - участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) обязанностей по исчислению и уплате всей суммы акциза, исчисленной по операциям, осуществляемым в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) в налоговом органе по месту ее нахождения п.п.2, 5 Приказа МНС РФ от 23.08.2001 N БГ-3-09/303
49 Постановка на учет организации в качестве налогоплательщика налога на игорный бизнес в налоговом органе по месту установки объекта налогообложения Ст.366 НК
50 Постановка на учет в налоговом органе российской организации в качестве крупнейшего налогоплательщика Приказ МНС РФ от 31.08.2001 N БГ-3-09/319
51 Постановка на учет отделения иностранной организации Кодекс, Положение, Письмо-562, Письмо-366
52 Постановка на учет отделения иностранной организации в Российской Федерации, созданной филиалом этой иностранной организации в иностранном государстве Кодекс, Положение, Письмо-562, Письмо-366
53 Постановка на учет отделения иностранной организации, созданной филиалом этой иностранной организации в Российской Федерации Кодекс, Положение, Письмо-562, Письмо-366
60 Постановка на учет посольства иностранного государства Кодекс, Положение, Письмо-562, Письмо-366
61 Постановка на учет консульства иностранного государства Кодекс, Положение, Письмо-562, Письмо-366
62 Постановка на учет представительства иностранного государства, приравненного к дипломатическому Кодекс, Положение, Письмо-562, Письмо-366
63 Постановка на учет международной организации Кодекс, Положение, Письмо-562, Письмо-366
70 Постановка на учет иностранной (международной) организации, имеющей недвижимое имущество в Российской Федерации, за исключением транспортных средств, относящихся к недвижимому имуществу Кодекс, Положение, Письмо-562, Письмо-366
71 Постановка на учет иностранной (международной) организации, имеющей транспортные средства в Российской Федерации, не относящиеся к недвижимому имуществу Кодекс, Положение, Письмо-562, Письмо-366
72 Постановка на учет иностранной (международной) организации, имеющей морские транспортные средства в Российской Федерации Кодекс, Положение, Письмо-562, Письмо-366
73 Постановка на учет иностранной (международной) организации, имеющей недвижимое имущество в Российской Федерации, за исключением транспортных средств, относящихся к недвижимому имуществу Кодекс, Положение, Письмо-562, Письмо-366
74 Постановка на учет иностранной (международной) организации, имеющей воздушные транспортные средства в Российской Федерации Кодекс, Положение, Письмо-562, Письмо-366
75 Постановка на учет иностранной (международной) организации, имеющей космические объекты в Российской Федерации Кодекс, Положение, Письмо-562, Письмо-366
76 Постановка на учет иностранной организации, выступающей в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения Пр-207
87 чет иностранной (международной) организации в связи с открытием счетов в банках на территории Российской Федерации Письмо Департамента международных отношений МНС России от 21.10.2003 N 23-0-04/9-280
  1. XXX (3 знака) — порядковый номер постановки на учёт (учета сведений) в налоговом органе по соответствующему основанию.[3]

Применение[править | править код]

В настоящее время ИНН от физического лица может требоваться при приёме на работу[4], однако его получение остаётся добровольным. Необходим только государственным служащим и индивидуальным предпринимателям, тем не менее номер может быть присвоен без ведома лица при необходимости ведения налогового учёта в отношении данного лица[5].

Иностранный гражданин, въехавший в РФ в порядке, не требующем получения визы, и получивший разрешение на временное проживание, обязан представить копию свидетельства или уведомления о постановке на налоговый учёт в течение 12 месяцев с даты въезда в РФ.

Применяется в налоговом учёте вместо использования персональных данных практически во всех документах.

Бухгалтерская и налоговая отчётность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей должна содержать ИНН.

ИНН и религия[править | править код]

В некоторых религиозных общинах получение ИНН считается греховным и богопротивным. Архимандрит Закхей (Вуд) вспоминал: «Принимать или не принимать индивидуальный номер — одно время казалось, что важнее проблемы в православном сообществе нет»[6]. В то же время Элладская православная церковь в 1998 году и Русская православная церковь в 2001 году заявили о возможности использования ИНН для православных граждан. Тем не менее имеются другие богословские суждения. Ярким примером служит так называемое Обращение епископа Диомида, в котором осуждается благословение духовной властью персональной идентификации граждан.

В 2003 году храм Казанской иконы Божией Матери издал книгу иеродьякона Авеля (Семёнова) и Александра Дроздова «Знамение Пререкаемо», которая обращена к широкому кругу читателей. В книге проведена подробная работа, объясняющая «духовную сущность» идентификационных номеров и почему они вводятся во всех странах мира. В 2003—2005 годах эта книга изымалась из продажи в некоторых епархиях (например, Владимирской и Суздальской) и многих храмах Московской епархии.

4 февраля 2013 Архиерейский Собор Русской Православной Церкви принял заявление «Позиция Церкви в связи с развитием технологий учёта и обработки персональных данных», в котором сказано:[7]

«Использование идентификатора вкупе с современными техническими средствами позволит осуществлять тотальный контроль за человеком без его согласия — отслеживать его перемещения, покупки, расчёты, прохождение им медицинских процедур, получение социальной помощи, другие юридически и общественно значимые действия и даже личную жизнь.

Многие верующие выражают принципиальное несогласие с обязательным присвоением идентификационного кода с превращением его в несменяемый, пожизненный и посмертный атрибут».

Епископ Иона (Черепанов) объяснил суть этого документа так: «большую часть православного населения очень мало интересует вопрос налоговых деклараций, ИНН и подобных электронных носителей. Люди православные в основном живут другими интересами — вопросами покаяния, жизни во Христе, изучением святых отцов — того, что касается жизни вечной. Их больше интересует Христос, а не антихрист. Но есть, всё-таки, часть населения, которая склонна к подобному „заморачиванию“, это тоже наши братья во Христе. И если игнорировать их настроения, то есть опасность, что они уйдут в секты, маргинальные околоправославные движения. Поэтому Собор принял постановление, которое вкратце можно изложить так: мы понимаем, что какие бы ни были средства учёта и документы, это всё не является препятствием к жизни человека во Христе. Но просим власти стран, на территории которых находятся приходы Русской Православной Церкви, обратить внимание на то, что часть верующих смущаются подобными нововведениями, и учесть их чаяния и смущение, предоставив возможность альтернативного учёта в налоговых органах»[8].

Вычисление контрольных цифр[править | править код]

Для 10-значного ИНН, присваиваемого юридическому лицу, контрольной[9][10] является последняя, десятая цифра:

Интересно, что контрольная цифра, вычисленная столь внушительным на первый взгляд методом, позволяет делать ошибки даже в одной цифре ИНН. Например, 1181111110 и 1191111110. Для первого числа 121 mod 11 = 0, для второго 131 mod 11 = 10, 0 mod 10 = 0.

Для 12-значного ИНН, присваиваемого физическому лицу, контрольными являются последние две цифры:

Пояснение. Выражение означает остаток от деления на .

См. также[править | править код]

  • ОГРН — основной государственный регистрационный номер
  • РНН — регистрационный номер налогоплательщика
  • СНИЛС — страховой номер индивидуального лицевого счёта

Примечания[править | править код]

  1. Бланк «Заявление физического лица о постановке на учёт в налоговом органе на территории Российской Федерации».
  2. Письмо от 2 июня 2008 г. N ЧД-6-6/396@ О применении кодов справочника «СППУНО»
  3. Приказ от 29 июня 2012 г. N ММВ-7-6/435@ Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика
  4. При этом в Трудовом кодексе РФ такого требования не содержится — ТК РФ. Ст. 65. Документы, предъявляемые при заключении трудового договора
  5. Ст. 84 Налогового кодекса, также «Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке на учёт, снятии с учёта юридических и физических лиц», п. 2.2.4.
  6. Архимандрит Иоанн (Крестьянкин): хранитель веры | Православный журнал "Нескучный сад"
  7. Документ «Позиция Церкви в связи с развитием технологий учёта и обработки персональных данных». Принят Архиерейским Собором Русской Православной Церкви 4 февраля 2013 года. Пункт 3
  8. Епископ Иона (Черепанов) — об итогах Архиерейского Собора Русской Церкви » Релігія в Україні. Вера и религия. Философия и религия в Украине
  9. Приказ МНС РФ от 03.03.2004 № БГ-3-09/178 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения Идентификационного Номера Налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учёт, снятии с учета юридических и физических лиц» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.03.2004 № 5685)
  10. Разъяснения о формировании ИНН в соответствии с Приказом государственной налоговой службы РФ Об утверждении инструкции о порядке учета налогоплательщиков от 13.06.96 № ВА-3-12/49

Ссылки[править | править код]