Обязательное социальное страхование в России

Обязательное социальное страхование — часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам.

Социальное страхование — это особая система защиты работающих граждан и находящихся на их иждивении членов семей от потери трудового дохода при наступлении нетрудоспособности вследствие старости, инвалидности, болезни, безработицы, материнства, смерти кормильца.

Обязательное социальное страхование в России состоит из 6 частей:

1. Обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности (болезни),
2. Обязательное страхование в связи с материнством,
3. Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
4. Обязательное медицинское страхование,
5. Обязательное пенсионное страхование,
6. Обязательное страхование на случай смерти застрахованного лица или несовершеннолетнего члена его семьи.

Доходы и расходы системы обязательного социального страхования

Финансовые средства аккумулируются и распределяются тремя фондами:

• Фонд социального страхования
• Фонд обязательного медицинского страхования
• Пенсионный фонд Российской Федерации.

Доходы фондов

Фонды имеют собственные бюджеты, независимые от бюджетной системы России. Поэтому они также называются внебюджетными фондами. Источник денежных средств — страховые взносы, которые предприятия (страхователи) перечисляют в соответствующие фонды. В случае дефицита бюджетов фондов недостаток средств покрывается трансфертными платежами из федерального бюджета России.

Размер страховых взносов рассчитывается исходя из размеров оплаты труда работников предприятий, а также иных вознаграждений и выплат работникам предприятий. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы определяют суммы взносов в особом порядке.

Случаи, когда взносы не уплачиваются

Взносы не уплачиваются со следующих выплат работникам:

• суточные — при условии, что в локальном акте организации установлен предельный размер необлагаемых взносами выплат
• материальная помощь в любом размере:
  • в связи со смертью члена семьи (в соответствии с Гражданским кодексом РФ членами семьи считаются муж, жена, дети и родители)
  • в случае стихийного бедствия, теракта
  • в случае произошедшего у работника чрезвычайного обстоятельства (ограбление, потоп в квартире, и тому подобное), подтверждённого справкой компетентных органов (полиция, ЖЭК и так далее)
• рождение, усыновление, удочерение детей — не более 50 000 рублей на одного ребёнка, при условии, что выплата совершена в течение первого года после наступления события
• на любые цели 4 000 рублей на работника в год (можно выплачивать не единовременно)

Также взносы не уплачиваются со следующих расходов предприятия (страхователя):

• при медицинском страховании работника более года:
  • взносы по договору добровольного медицинского страхования (ДМС)
  • взносы на обслуживание работников в поликлинике напрямую
• страхование жизни работников
• страхование вреда здоровью работников
• платежи по негосударственному пенсионному страхованию.

Основные расходы фондов

• Выплаты пособий по больничным листам
• Выплаты пособий в связи с материнством:
  • по беременности и родам
  • при рождении ребёнка
  • по уходу за ребёнком до трёх лет
• Финансирование санаторно-курортного лечения и отдыха
• Выплаты в связи с инвалидностью
• Обеспечение заявок инвалидов на технические средства реабилитации и протезно-ортопедические изделия
• Расходы на поликлиники, больницы, медицинскую помощь
• Выплаты пенсий пенсионерам

Администрирование страховых взносов

Начисление страховых взносов — расчёт сумм страховых взносов, которые нужно уплатить в фонды. Начислением страховых взносов занимается бухгалтерия предприятия (страхователя). Страховые взносы уплачиваются в фонды в день выдачи зарплаты, но не позднее 15 числа месяца следующего за расчётным.

Администрирование — это отслеживание правильности исчисления и своевременной уплаты страховых взносов в фонды, приём отчётности от предприятий (страхователей), учёт платежей, зачет или возврат излишне уплаченных страховых взносов, взыскание задолженности по платежам. Администрированием занимаются два фонда:

• Фонд социального страхования (ФСС) — администрирует страховые взносы на
  • обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности или в связи с материнством
  • обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
• Пенсионный фонд России (ПФР) — администрирует страховые взносы на
  • обязательное пенсионное страхование
  • обязательное медицинское страхование.

Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов открывается на расчётный период (календарный год) и заполняется на каждое физическое лицо — сотрудника организации.

C 1 января 2017 года администрированием страховых взносов по всем видам обязательного пенсионного, социального и медицинского страхования занимается Федеральная налоговая служба.

Отчётность

Предприятия (страхователи) ежеквартально сдают отчётность в фонды. Если на предприятии работает больше 25 сотрудников, то отчётность в обязательном порядке сдаётся в электронном виде с электронной цифровой подписью через Интернет.

• В ФСС сдаётся отчёт «4-ФСС» на бумажном носителе подается не позднее 20-го, а в форме электронного документа — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.
• В ПФР сдаётся отчёт «РСВ-1» на бумажном носителе подается не позднее 15-го, а в форме электронного документа — не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчётным периодом. В отчёте «РСВ-1» отображается информация о начисленных и уплаченных страховых взносах, оставшейся задолженности, а также на каждого сотрудника подаётся информация:
  • фамилия, имя, отчество
  • страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС)
  • суммы оплаты труда за каждый месяц
  • страховый стаж.

История

Социальное страхование возникло в XIX веке в Германии. В настоящее время национальные системы социального страхования созданы во всех без исключения экономически развитых странах мира.

Об истории ФСС смотри Фонд социального страхования Российской Федерации. Раздел История

Взыскание недоимок по страховым взносам, а также пеней и штрафов

В 2015 году сообщалось, что если плательщик добровольно не уплачивал суммы, указанные в «Требовании об уплате недоимки, пеней и штрафов», то обязанность по уплате страховых взносов исполнялась в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства плательщика в банках. Предварительно орган ПФР принимал «Решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств». При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика или при отсутствии информации о счетах плательщика орган ПФР имел право взыскать, через судебного пристава-исполнителя, задолженность имуществом должника, при этом, если гражданин прекращал деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, при этом задолженность у него оставалась, взыскание производилось через районный суд.

К 2016 году предприниматели сообщали об отходе налоговых инспекций от сервисной функции в пользу карательной с обвинительным уклоном, что, в результате увеличения уголовных дел, существенно увеличило сборы налогов, в том числе страховых взносов.

В 2017 году была введена уголовная ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов, в этом же году, в связи с изменением налогового кодекса и с целью эффективного взыскания долгов, сбор взносов от пенсионных фондов передали в ведение территориальных налоговых инспекций, что привело к существенным ошибкам в налогообложении, о чём бизнес-омбудсмен Борис Титов в указал в письме главе ФНС Михаилу Мишустину. Обязанность платить страховые взносы убыточным, неработающим и не предоставляющим налоговикам отчетность индивидуальным предпринимателям приводила к накоплению начислений и штрафов в крупном размере, кроме того, таким лицам Пенсионный фонд начислял максимальную ставку взносов, в большинстве своем эти колоссальные долги считались безнадежными к взысканию.

К 2018 году ситуация по взысканию страховых недоимок сложилась таким образом, что президент России предложил простить долги по страховым взносам, что и было сделано, однако налоговые органы все равно пытались взимать задолженности несмотря на амнистию зачастую, руководствуясь отсутствием исчерпывающих сведений из органов ПФР о задолженности.

Социальное страхование и профессиональные заболевания

Для уменьшения числа случаев гибели работников, повреждения и/или степени тяжести повреждения их здоровья, работодатель может использовать до 20% своих отчислений в Фонд на профилактику страховых случаев (к последним относят подтверждённую утрату трудоспособности). После повышения пенсионного возраста Фонд разрешил использовать ещё 10% отчислений на профилактику страховых случаев у работников предпенсионного и пенсионного возраста, если они будут использованы для их санаторно-курортного лечения этих работников.

На практике, эти средства используются работодателями на следующие статьи расходов (данные по РФ в целом, за 2021 год):

Структура затрат работодателей из-за вредных условий труда	Социальный фонд (2022)
Закупка СИЗ, спецодежды, спецобуви	34,3%
Медосмотры	23,2%
Выдача лечебно-профилактического питания	0,6%
Санаторно-курортное лечение рабочих, включая людей предпенсионного возраста	26,1%
Профилактика пандемии	6,2%
Специальная оценка условий труда	6,1%
Другие затраты из средств Фонда (обучение работников, приобретение алкотестеров, тахографов, аптечек и т.п.)
Улучшение условий труда	0,1%

Специалисты Фонда считают, что разрешение работодателям использовать часть отчислений на цели профилактики эффективно, т.к. произошло снижение числа страховых случаев - примерно вдвое.

По мнению специалистов по профессиональным заболеваниям сам закон 125-ФЗ, где в статье 3 дано понятие "страховой случай" как случай, когда у работника подтверждена частичная или полная утрата трудоспособности, обуславливает неэффективную профилактику профессиональных заболеваний работников (из числа которых уже в 2007 году ежегодно умирало 190 тысяч из-за плохих условий труда).

Например, вдыхание пыли кварца, при достаточно больших концентрации и длительности работы в запылённых условиях, приводит к развитию неизлечимого и необратимого профессионального заболевания (пневмокониоза) - силикоза (который может развиваться даже после прекращения работы во вредных условиях). На начальном этапе накопления пыли в лёгких флюорография ничего не обнаруживает, работник считается здоровым (а вскрытие случайно погибших показывает, что изменения в ткани лёгких началось и достигло заметной степени, например уже через полгода работы в шахте).

Затем, при появлении симптомов, которые можно выявить при высококачественном и добросовестно проводимом медосмотре, и (сначала) отсутствии существенной утраты трудоспособности, в созданных социально-экономических условиях все заинтересованные стороны стараются избежать выявления профзаболевания:

• Работодателю это невыгодно - он должен будет выплачивать большие отчисления в Фонд.
• Работник может продолжать работать, получая надбавки и имея льготы "за вредность"; его не уволят и не переведут на хуже оплачиваемую работу (не пыльную); и не уволят.
• Коммерческие медицинские организации, проводящие большую часть медосмотров, боятся выявлять профзаболевания, т.к. в этом случае работодатель может начать проводить медосмотры своих работников в других, более "сговорчивых" медицинских учреждениях. По данным в Ростовской области медицинские осмотры работников в не коммерческом центре профпатологии выявляют на два порядка больше случаев профзаболеваний, чем медосмотры в коммерческих медучреждениях.

Своевременное выявление профзаболеваний во многих случаях позволяет их вылечить, или хотя бы приостановить развитие (сохранив трудоспособность работника и качество его жизни без больших затрат). При продолжении работы во вредных условиях заболевание становится хроническим, обычно неизлечимым или трудноизлечимым. В этом случае созданные социально-экономические условия стимулируют работника оформлять инвалидность и получать компенсацию за повреждение здоровья, лечение которого оказывается обычно малоэффективным.

В соответствии с законом 125-ФЗ Фонд даже не может реагировать на выявление первых признаков профзаболевания, и принимать хоть какие-то меры профилактики до того, как утрачена трудоспособность, и до того, как заболевание стало хроническим, скорее всего неизлечимым. Более того, разрешая работодателям использовать средства Фонда на медосмотры работников, не запрещено тратить их на медосмотры и в коммерческих медучреждениях, по сути - бессмысленные в большинстве случаев.

Среди специалистов по гигиене труда и охране труда разных стран уже много лет общепризнано, что улучшение условий труда позволяет надёжно сберечь здоровье работников, а выдача им средств индивидуальной защиты как профилактическое мероприятие - малоэффективно. В таблице выше показано, что в РФ средства Фонда затрачиваются на приобретение СИЗ в 240 раз больше, чем на улучшение условий труда. При приобретении СИЗ до 40% средств расходуется на взятки (т. н. «откаты»).

Затем, когда заболевание станет хроническим, обычно неизлечимым, социально-экономические условия стимулируют работника оформлять инвалидность. В результате, предотвращение и эффективное своевременное лечение не происходит, а смертность населения работоспособного возраста в РФ выше, чем в Европейском союзе вчетверо, и в полтора раза выше чем в развивающихся африканских и азиатских странах.

См. также

• Обязательное страхование

Ссылки

• Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 Закон N 200-ФЗ от 11.07.2011 . Дата обращения: 16 февраля 2013. Архивировано 4 марта 2016 года.